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.5-1 025）×60％〕贷：长期股权投资8 134.5少数股东权益4 853〔（13 157.5-1025）×40％〕递延所得税负债1 025借：投资收益1 534.5〔（3000－590+147.5）×60％〕少数股东损益 1 023〔（3000－590+147.5）×40％〕未分配利润—年初1 000贷：提取盈余公积 300未分配利润—年末3 257.5内部固定资产交易的抵销借：营业外收入 128〔688-（700-140）〕贷：固定资产—原价128借：固定资产—累计折旧8（128/8/2）贷：管理费用8借：递延所得税资产30〔（128－8）×25％〕贷：所得税费用 30内部存货交易的抵销借：营业收入500（100×5）贷：营业成本 500借：营业成本120〔60×（5－3）〕贷：存货 120购进公司应计提存货跌价准备＝60×5－280＝20（万元）集团公司期末存货成本180（60*3）小于可变现净值280万元，不计提存货跌价准备借：存货—存货跌价准备20贷：资产减值损失 20借：递延所得税资产25〔（120－20）×25％〕贷：所得税费用 25（6）2007年度甲公司对丁公司长期股权投资的会计分录：借：长期股权投资—丁公司（成本）2 010贷：银行存款 2 010借：应收股利 20贷：长期股权投资—丁公司（成本） 20借：银行存款 20贷：应收股利 20借：长期股权投资—丁公司（其他权益变动） 30贷：资本公积—其他资本公积 30投资后被投资方实现的账面净利润=400－100＝300（万元），按照公允价值调整后的净利润=300－（900－600）/6×9/12＝262.5（万元），投资方应确认的投资收益＝262.5×20％＝52.5（万元）。借：长期股权投资—丁公司（损益调整）52.5贷：投资收益 52.5（7）编制2008年对乙公司的调整分录和抵销分录①将账面价值调整为公允价值借：存货200（400－200）固定资产 2 900（5 900－3 000）无形资产 1 000（1 500－500）贷：资本公积4 100调整2007年折旧费等借：未分配利润—年初590贷：存货100固定资产—累计折旧290（2 900÷10）无形资产—累计摊销200（1 000÷5）调整2008年折旧费等借：营业成本100管理费用490贷：存货100固定资产—累计折旧290（2 900÷10）无形资产—累计摊销200（1 000÷5）借：递延所得税负债295（147.5×2）贷：未分配利润—年初 147.5（590×25％）所得税费用147.5（90×25％）2008年乙公司调整后的净利润＝2 200－590+147.5＝1 757.5（万元）②按权益法调整对子公司的长期股权投资对2007年调整：应享有乙公司当期实现净利润份额借：长期股权投资2 134.5（1 534.5＋600）贷：未分配利润—年初1 534.5资本公积 600对2008年调整：应享有乙公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资1 054.5（1 757.5×60％）贷：投资收益 1054.5当期收到乙公司分派的现金股利1 500万元借：投资收益900（1 500×60％）贷：长期股权投资900调整后的长期股权投资＝6 000＋2 134.5＋1 054.5－900＝8 289（万元）③2008年应编制的抵销分录：借：股本3 500（2 500＋1 000）资本公积—年初 6 600（1 500＋4 100＋1 000）—本年 －1 000盈余公积—年初 800（500＋300）—本年 220未分配利润—年末 3 295（3 257.5+2 200-220-590+147.5-1 500）商誉855〔8 289-（13 415-1 02
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