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售代制品取得的收入计入其他业务收入中。所以本题选C。----------------------------------------5、 某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2005年年初“递延税款”科目的贷方余额为33万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公 司2005年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2005年 12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定 资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2005年年末“递延税款”科目的借方余额为( )万元。 A.3.30B.23.10C.9.9D.128.70 参考答案： C 递延税款科目的借方余额＝-33-(80-50)×33%+160×33%＝9.9(万元)。----------------------------------------6、 甲公司2005年3月以一项专利权换入一批原材料，该专利权账面余额100万元，已提减值准备10万元，公允价值为120万元，营业税率为5%， 收到的补价为15万元，该换入原材料的进项税额为17万元，则该原材料的入账成本为( )万元。 A.67B.84C.47.57D.73.1 参考答案： A (1)收到补价应确认的收益＝15-15÷120×(100-10)-15÷120×120×5%＝3 (万元)(2)换入原材料的入账成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67(万元)。----------------------------------------7、 甲公司是乙公司的母公司，在2005年末的资产负债表中，甲公司的存货为1000万元，乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公 司1000件商品，每件商品的成本为500元，售价为600元，乙公司当年售出了400件，期末留存商品的可变现净值为550元/件，则合并后的存货 项目为( )万元。 A.1900B.1800C.1797D.2000 参考答案： C 2005年存货内部交易的抵销分录如下(单位：万元)：①借：主营业务收 60贷：主营业务成本 60②借：主营业务成本 6贷：存货 6③借：存货跌价准备 3贷：管理费用 3合并后的存货项目＝1000+800-6+3＝1797(万元)。----------------------------------------8、对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是 ( )。 A.与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销B.与受托经营企业之间的固定资产转让C.为处于破产之中的子公司支付担保的债务D.与董事长投资的另一企业(占60%股权)之间的股权转让 参考答案： A 选项A，非持续经营的所有者权益为负数的子公司是不纳入合并报表范围的，这里没有特别指明是非持续经营的，应按照持续经营分析，所以选项A的情况应纳入合并报表，两者之间的商品购销已被抵销，不存在披露问题；其余选项，均是需要披露的关联交易。----------------------------------------9、 甲公司对外币业务采用业务发生当月1日市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2006年1月1日，该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩 建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝8.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝8.26元人民币，6月1日市场汇率为1美 元=8.27元人民币，6月30日市场汇率为1
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