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期借款项目进行审计时发现其明细如下： 贷款单位 金 额 借款期限 年利率 借款条件 借款用途 甲银行第一营业部 2 000万元 2001年1月……2007年7月 9％ 以存货抵押借款 扩建厂房 乙银行第二营业部 5 000万元 2005年7月……2007年7月 6％ 以设备抵押借款 流动资金 合计 7 000万元 针对向甲银行的借款注册会计师所规划的下列审计程序中，不能认同的是( )。 A.取得借款的授权批准文件及合同，检查借款的金额、期限、利率、条件等内容B.检查抵押资产的产权及价值C.由于长期借款系以往年度形成，由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计D.检查借款的分类及披露 参考答案： C ----------------------------------------2针对向乙银行的借款，注册会计师所实施的下列审计程序中，不恰当的是( )。 A.取得并检查该借款的授权批准文件B.检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等C.检查抵押资产的产权及价值D.重新计算其资本化的金额以确定其是否正确 参考答案： D ----------------------------------------1注册会计师D在了解L公司与存货相关的内部控制时，需要考虑L公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以卜有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是( )。 A.存货的采购与付款B.存货的收发与记录C.存货的销售与收款D.存货的保管与清查 参考答案： [A, B, C, D] ----------------------------------------2L公司2005年度管理费用为-5 000万元，其中：2004年度已计提1 500万元存货跌价准备的甲存货2005年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1 500万元；2004年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货2005年度价格回升，相应转回存货跌价准备1 000万元； 2005年度技术开发费用不再采用预提方式进行核算，撤销年初预提技术开发费4 000万元。对此，D的审计结论是( )。 A.同意Y公司转销的存货跌价准备B.同意Y公司转回的存货跌价准备C.不同意Y公司冲销的技术开发费D.要求Y公司借记管理费用4 000万元，贷记资本公积4 000万元 参考答案： [A, B, C] ----------------------------------------1在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当( )。 A.询问XYZ公司管理层，以了解关联方交易的目的及定价政策B.检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件C.确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准D.实施分析程序，以确定是否存在未做记录的类似交易 参考答案： [A, B, C] ----------------------------------------2在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项有( )。 A.所提供的识别关联方的资料是否真实、完整B.所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整C.关联交易价格是否公允D.会计报表对关联方及其交易的披露是否充分 参考答案： [A, D] ----------------------------------------1注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。 A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性 参考答案： [A, C] ---------------
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