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年1月20日C.2007年1月25日D.2007年1月26日 参考答案： B ----------------------------------------2Y公司在2006年12月11 日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3 400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23 000元，其中400元为现金折扣。2007年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是( )。 注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响。 A.调整2007年的会计账目 借：以前年度损益调整 19658 应交税费――应交增值税(销项税额) 3342 贷：银行存款 23000B.调整2006年的会计账目 借：营业收入 20000 应交税费――应交增值税(销项税额) 3400 贷：银行存款 23400C.调整2006年的会计报表 借：营业收入19658 应交税费――应交增值税(销项税额) 3342 贷：银行存款 23000D.调整2006年的会计报表 借：营业收入 20 000 应交税费――应交增值税(销项税额) ltrgt 3400 贷：银行存款 23000 财务费用 400 参考答案： D ----------------------------------------32006年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31 R支付价款的 10%，2007年1月1 日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是( )。 A.不用调整2006年的会计报表B.建议调整2006年的会计报表确认收入10万元C.建议调整2006年的会计报表确认收入20万元D.建议调整2006年的会计报表确认收入100万元 参考答案： A ----------------------------------------12004年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元(其中i公司50万元、k公司80万元)，虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记资本公积130万元的会计处理。2005年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2005年3月的会计分录中作了借记资本公积80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是( )。 注：若应当建议作出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录(在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税费用和期末结转损益的影响)。 A.注册会计师应提请Y公司对2004年度报表作如下调整分录： ltrgt 借：营业外收入――无法支付的应付款项 130 ltrgt 贷：资本公积――其他资本公积 50 应付账款――k公司 80B.注册会计师应提请Y公司对2005年度报表作如下调整分录： ltrgt 借：未分配利润 130ltrgt 贷：资本公积――其他资本公积 50 营业外收入――无法支付的应付款项 80C.注册会计师应提请Y公司对2006年度报表作如下调整分录： ltrgt 借：资本公积――其他资本公积 50 ltrgt 贷：未分配利润 50D
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