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产品结构均未发生重大变化。②X产品2006年毛利率(5 200―3 500) ÷5 200=32.69%，相比较于2005年的(5 000―4 000) ：5 000=20%上升了12.69%，在2005年与2006年产销形势相当时，销售毛利率变化幅度不应发生巨大变化；同时，Y产品销售毛利率26%比2005年的25%只略有上升。③4季度X、Y产品营业收入均大幅上升。可能山于季节性销售的原因，也可能是被审计单位存在虚构交易的行为。(2)XYZ股份有限公司销售与收款循环内部控制存在的缺陷：①XYZ公司需要设置信用管理部门，专门负责信用额度的审批。②销售部门经理决定批准销售信用额度，有可能出现销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。③按照经批准的销售单供货与按照销售单装运货物职责相分离，避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。④登记营业收入和应收账款的职责相分离。⑤按月寄送对账单，要求客户将任何例外情况向XYZ公司指定的未涉及执行和记录销货交易循环的财务主管报告。⑥客户订单、销售单、装运凭证、销售发票均需连续编号。⑦登记应收账款明细账，登记银行存款明细账，收取客户货款属于不相容职责，应该相分离。⑧登记银行存款明细账与编制银行余额调节表属于不相容职责，应该相分离。(3)对内部控制有效性进行测试的程序一般包括：①检查内部控制生成的文件和记录；②询问被审核单位有关人员；③实地观察内部控制的运行情况；④对内部控制进行穿行测试；⑤重新执行相关内部控制程序。(4)如果初步评估的控制风险很高，注册会计师认为内部控制不可信赖，可不进行控制测试而直接进行实质性程序。 (1)营业收入和营业成本分析如下：①2006年营业收入7 700万元，比2005年增加了300万元，增幅4%，销售额和产品结构均未发生重大变化。②X产品2006年毛利率(5 200―3 500) ÷5 200=32.69%，相比较于2005年的(5 000―4 000) ：5 000=20%上升了12.69%，在2005年与2006年产销形势相当时，销售毛利率变化幅度不应发生巨大变化；同时，Y产品销售毛利率26%比2005年的25%只略有上升。③4季度X、Y产品营业收入均大幅上升。可能山于季节性销售的原因，也可能是被审计单位存在虚构交易的行为。(2)XYZ股份有限公司销售与收款循环内部控制存在的缺陷：①XYZ公司需要设置信用管理部门，专门负责信用额度的审批。②销售部门经理决定批准销售信用额度，有可能出现销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。③按照经批准的销售单供货与按照销售单装运货物职责相分离，避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。④登记营业收入和应收账款的职责相分离。⑤按月寄送对账单，要求客户将任何例外情况向XYZ公司指定的未涉及执行和记录销货交易循环的财务主管报告。⑥客户订单、销售单、装运凭证、销售发票均需连续编号。⑦登记应收账款明细账，登记银行存款明细账，收取客户货款属于不相容职责，应该相分离。⑧登记银行存款明细账与编制银行余额调节表属于不相容职责，应该相分离。(3)对内部控制有效性进行测试的程序一般包括：①检查内部控制生成的文件和记录；②询问被审核单位有关人员；③实地观察内部控制的运行情况；④对内部控制进行穿行测试；⑤重新执行相关内部控制程序。(4)如果初步评估的控制风险很高，注册会计师认为内部控制不可信赖，可不进行控制测试而直接进行实质性程序。----------------------------------------4、 北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司2006年度的会计报表审计业务。事务所所长
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