6、下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有(　)。

A.存在大量异地银行账户

B.不能获取银行存款余额调节表

C.企业资金存在于管理层或员工账户

D.存在多笔银行未达账项

参考答案：A,B,C,D

参考解析：四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存在重大错报风险。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号一货币资金审计(征求意见稿)》。

7、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有(　　)。

A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明

C.修改审计报告

D.在下次审计时考虑对审计报告的影响

参考答案：A,B

参考解析：如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

8、下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有(　)。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

B.保证经营活动符合法律法规的规定.防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

参考答案：B,C,D

参考解析：对于第二类法律法规，不一定会对财务报表产生重大影响。

9、下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有(　)。

A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

参考答案：A,C,D

参考解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

10、以下各项审计程序中，有助于实现销售的截止审计目标的有(　)。

A.测试资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

B.选取资产负债表日前后若干天的应收账款和收人明细的凭证，与发运凭证核对

C.复核资产负债表日前后销售和发货水平

D.对资产负债表日应收账款进行函证

参考答案：A,B,C,D