多选题

下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

A、应当区别财务报表层次的重大错报风险与认定层次的重大错报风险

B、资产的流动性出现问题，与认定层次的重大错报风险有关

C、被审计单位存在重大的关联方交易，与认定层次的重大错报风险有关

D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

正确答案】ACD

答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。选项B，资产的流动性出现问题，与财务报表层次的重大错报风险有关。

2、单选题

下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　　)。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

正确答案】C

答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

3、多选题

下列有关重大错报风险的表述正确的有(　　)。

A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

B、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以界定于某类交易、账户余额、列报

C、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D、注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案】ABD

答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定总体应对措施;注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

4、多选题

下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　)。

A、定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B、对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D、财务总监复核月度毛利率的合理性

正确答案】ACD

答案解析】本题考查的是检查性控制。选项B属于预防性控制。

5、多选题

在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有(　)。

A、经营统计数据

B、信用评级机构报告

C、证券研究机构的分析报告

D、员工业绩考核与激励性报酬政策

正确答案】ABCD

答案解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。此外，外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。

6、单选题

在确定控制测试的范围时，下列因素中，注册会计师不需要考虑的是(　)。

A、总体变异性

B、风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C、控制的预期偏差

D、控制的执行频率

正确答案】A

答案解析】本题考查的是控制测试。在控制测试中，注册会计师确定样本规模时一般不会考虑总体变异性。

7、多选题

控制测试中，期中已经获取控制运行有效的审计证据，则在针对剩余期间获取补充审计证据时，下列各项中，需要考虑的因素有(　)。

A、评估的认定层次重大错报风险的重要程度

B、期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动

C、在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

D、剩余期间的长度

正确答案】ABCD

答案解析】本题考查的是控制测试。除了考虑上述四项外，还需要考虑在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围以及控制环境。