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发现：固定资产名称固定资产明细帐固定资产卡片实存价值每台单价甲8000080000780002000乙70000700008000010000 要求： <1>针对上述（1）（2）（3）三项控制程序，指出其内控的缺点，说明可能产生的错误或舞弊；并提出相应的改进措施。 <2>分别针对上述（4）（5）两种情况，分析可能存在的问题并提出处理意见。 参考答案： 〈2〉、注册会计师分析第（4）种情况，这笔货款可能存在的问题有： （1）此货款有纠葛。如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏达商场全部拒付该厂的电扇款。 （2）此货款纯属虚构。该厂为了完成1990年的销售和利润计划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润。 （3）可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取。 （4）可能是该货款已收回，但末销账。 针对上述情况，注册会计师认为应派人或去函到宏达商场了解其真正原因。若是双方因价格、质量方面的原因出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账错误，则应立即更正，末销账也应立即销账；若是虚构的货款，则应严肃处理，并及时调整有关账目。 注册会计师对第（5）种情况分析可能存在的问题及审计意见是： （1）甲种设备账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备己报废处理，但是账卡未注销，查明后要追究保管者的责任；也有可能是设备出租，但没有计入“出租固定资产”账户，应补记。 （2）乙种设备账卡相符，实物多出一台，有可能是该设备已报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用；也有可能是购进时末做固定资产入账，而做低值易耗品入账，但盘点是作为固定资产；查明后，应对照其价值和使用年限，确定其符合标准，则补记固定资产明细账和明细卡；若不符合标准，则不做盘盈，不记入固定资产账簿；也有可能是将租人固定资产误作为盘盈。查明后应将设备在备查簿上登记。认 定审计目标审计程序A 存在和发生(1)明细表中的应付票据是实在的。(2)在资产负债表上的存货确实存在。(3)登记入账的销货确实是已发货给真实的顾客(1)在应付票据明细账逐一追查、证实票据。(2)观察实地存货盘点。(3)将销货日记账同销货发票副本及发运凭证 核对。B 完整性(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)存货数量包括属于公司所有的存放在外地的材料。(4)实施销售截止测试，确定销售业务和相应 的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。(5)函证存放在外地的存货。 C 权利和义务(6)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。(7)该公司对存货有法定权利(6)审查固定资产契约和保险单据。(7)检查已付款卖主发票、寄销协议和合同 D 估价和分摊(8)存货明细表编制正确，其余额已包括在存货账中。(9)登记大账的销货确系已发货的数量，并已正确开具发票登记入账(8)测试存货明细表计算的正确性，并与存货 账核对。 (9)复算销货发票的数据，将销货日记账与发 运凭证、销货发票核对。 E 表达与披露(10)已作抵押的存货适当披露(10)函证按贷款协议被抵押的存货 〈2〉、注册会计师分析第（4）种情况，这笔货款可能存在的问题有： （1）此货款有纠葛。如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏达商场全部拒付该厂的电扇款。 （2）此货款纯属虚构。该厂为了完成1990年的销售和利润计划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润。 （3）可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取。 （4）可能是该货款已收回，但末销账。 针对上述情况，注册会计师认为应派人或去函到宏达商场了解其真正原因。若是双方因价格、质量方面的原因出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账错误，则应立即更正，末销账也应立即销账；若是虚构的货款，则应严肃处理
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