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950-250-70-80-50-130+20-30=360(万元) (2)允许扣除的广告费、业务宣传费 广告宣传费=950×8.5%＞25 广告费据实扣除； 业务宣传费=950×5‰=4.75(万元) 应调增所得额=5-4.75=0.25(万元)。 (3)允许扣除的业务招待费=950×5‰=4.75(万元) 应调增所得额=6-4.75=1.25(万元) (4)当年应提取折旧：500×(1―5%)÷[10×(1-40%)]÷12×4=26.38(万元) 调增应纳税所得额：33.68-26.38=7.3(万元) 自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省<含大连市>、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。 (5)计税工资：0.16×5×80=64(万元) 实发工资额小于计税工资额，不作纳税调整。 “三项经费支出”：60×(14%+2%+2.5%)=11.1(万元)，不作纳税调整。电信行业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企．业提取的职工教育经费按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除。 (6)当年实际应纳企业所得税=(360+0.25+1.25+7.3)×33%=121.7(万元)----------------------------------------22、 设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2002年丌始计算。2002年亏损 10万元，2003年获利20万元，2004年亏损10万元，2005年获利40万元，2006年获利 50万元。2007年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要凋整： (1)接收捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。 (2)企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 (3)2003年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 (4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60%，未计入应纳税所得额。 (5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。 (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。 (提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。) 要求： (1)计算该企业2001年至2005年应缴纳的企业所得税。 (2)逐项说明调整理由，并计算2006年该企业应补(退)的企业所得税。 (3)计算该企业2006年应代扣代缴的预提所得税。___ 参考答案： (1)2001年至2005年应纳企业所得税： 2001年应纳企业所得税=50×15%=7.5(万元) 2002年和2003年免征企业所得税。 2004年亏损不纳企业所得税。 2005年应纳企业所得税：(40―10)×15%×50%=2.25(万元) (2)理由说明及计算2006年应补(退)的企业所得税： ①接收捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。 ②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。 ③2002年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。 ④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9.12万元(16×60%-16×60%×5%)。 ⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳
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