注册会计师考试多项选择题，本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

25 下列关于个人所得税的征税项目，表述正确的有(　　)。

A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

B.某股份公司投资者因困难向企业借款，年终既未偿还又未用于企业生产经营，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

C.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个所得税

参考答案: B,C

答案解析:

选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。

26 下列各项中，主管税务机关有权要求其提供担

A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人

B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人

C.申请注销税务登记的单位和个人

D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票

参考答案: B,D

答案解析:

主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。

27 下列表述中，符合《税收征收管理法》规定的有(　　)。

A.税收强制执行措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为

B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为

C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式

D.税款滞纳金征收制度，是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度

参考答案: A,C,D

答案解析:

选项B，纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为，并不能据此征收税款。

28 下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的有(　　)。

A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

B.广告投放地在境外的广告服务

C.油画

D.非出口企业委托出口的货物

参考答案: B,C,D

答案解析:

选项B、C、D均适用增值税免税政策。

29 下列关于资源税的表述，正确的有( )。

A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除

B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由当地人民政府决定

C.纳税人的减税、免税项目，应单独核算，否则不予减税、免税

D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税

参考答案: A,C,D

答案解析:

选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。

30 下列项目中，属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收人的有( )。

A.无形资产收入

B.货币收入

C.实物收入

D.租金收入

参考答案: A,B,C

答案解析:

土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是，不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。所以，选项D不需要征收土地增值税，不符合题意。选项ABC，符合题意。

31 关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。

A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，不含股权收购

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

参考答案: B,C,D

答案解析:

税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

32 下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有(　　)。

A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得

B.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税

C.承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税

D.分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的次月15日内预缴税款，纳税年度终了后3个月内汇算清缴

参考答案: A,C,D

答案解析:

承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

33 根据税务行政法制的规定，税务行政诉讼的受案范围包括(　　)。

A.税务机关作出的罚款行为

B.税务机关作出的复议行为

C.税务机关作出的税收保全措施

D.税务机关作出的税收强制执行措施

参考答案: A,B,C,D

答案解析:

税务行政诉讼的受案范围共B项，除上述4项外，还包括税务机关作出的征税行

为、责令纳税人提交纳税保证金(或提供担保)行为、阻止出境行为、认为符合法定条件

申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为。

34 下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费.表述正确的有( )。

A.合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金

B.失业保险及生育保险应计人工资薪金当中

C.丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金

D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

参考答案: A,D

答案解析:

选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费;选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。

35 下列关于资源税纳税地点的表述。正确的有( )。

A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税

C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

参考答案: A,B,C,D

答案解析:

无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

36 房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有( )。

A.印花税

B.房产税

C.营业税

D.城市维护建设税

参考答案: A,B

答案解析:

房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除;房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

37 下列项目中，属于房地产开发成本的有( )。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.建筑安装工程费

C.公共配套设施费

D.前期工程费

参考答案: A,B,C,D

答案解析:

房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

38 下列不征或免征增值税的项目有(　　)。

A.货物期货

B.纳税人销售自产人工合成牛胚胎

C.对增值税纳税人收取的会员费收入

D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

参考答案: B,C,D

答案解析:

选项A.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B.人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产.纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。

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