回答1-6题

1、某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

(2)将上述外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出.委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(3)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

(4)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60%。

(5)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(6)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

计算业务(2)白酒加工厂代收代缴的消费税金额和城建税、教育费附加和地方教育附加的合计金额;

答案】

外购玉米可以抵扣的进项税额=70×13%=9.1(万元)

发出的玉米账面的成本=(70-9.1)×40%=24.36(万元)

县加工厂应代收代缴消费税为(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000一l4.65(万元)

县加工厂应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加为14.65×(5%+3%+2%)=1.47(万元)

2、某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

(2)将上述外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出.委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(3)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

(4)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60%。

(5)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(6)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

(2)计算业务(3)中A牌白酒抵债应确认的销项税额和消费税金额;

答案】

业务(3)中A牌白酒抵债应确认的销项税额=90×17%=15.3(万元)

业务(3)中A牌白酒抵债应确认的消费税额=110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(万元)

3、某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

(2)将上述外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出.委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(3)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

(4)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60%。

(5)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(6)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

(3)计算业务(4)中应确认的销项税额和消费税金额;

答案】

业务(4)中销售A牌白酒应确认的销项税额=(90÷50%×10%)×17%=3.06(万元)

业务(4)中销售A牌白酒应确认的消费税额=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(万元)

B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88(万元)

消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(万元)

销项税额合计=3.06+3.88=6.94(万元)

消费税合计=2.16+4.86=7.02(万元)

4、某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

(2)将上述外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出.委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(3)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

(4)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60%。

(5)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(6)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

(4)计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税金额;

答案】

业务(5)中应确认的销项税额和消费税额销项税额=110×17%=18.7(万元)

将高级白酒与其他礼品组成套装出售的，应当将全部销售额按白酒计征消费税。

消费税=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(万元)

5、某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

(2)将上述外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出.委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(3)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

(4)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60%。

(5)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(6)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

(5)计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税;

答案】

代销业务属于税法规定的视同销售，应当确认销项税额=60×17%=10.2(万元)

取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，应当抵扣的进项税额=60×17%=10.2(万元)

代销业务应纳增值税=10.2-10.2=0(万元)代销手续费应确认的营业税=5×5%=0.25(万元)

6、某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

(2)将上述外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出.委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(3)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

(4)将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60%。

(5)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元，不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元，不含税售价为40万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(6)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

(6)计算企业本月合计应缴纳的增值税、消费税。

答案】

企业本月应缴纳的增值税本月进项税额=9.1+13×17%+10.2=21.51(万元)

本月销项税额=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14(万元)

本月应纳增值税=51.14—21.51=29.63(万元)

本月应纳的消费税=14.8+7.O2+22.28=44.1(万元)

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