三、计算题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：

(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

(2)销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

(3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

(5)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付;购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

(6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

(7)另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求：依据增值税纳税申报表的口径：

(1)计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

(2)计算该商场3月份的销项税额。

(3)计算该商场3月份的应纳增值税税额。

三、计算题

1、正确答案】(1)3月可抵扣的进项税额=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%+6000=32575.21(元)

(2)当期销项税额=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元)

(3)当期应纳增值税税额=123141.03-32575.21=90565.82(元)

四、综合题

1、

正确答案】

(1)计算企业1月份应退的增值税

进项税=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(万元)

免抵退不得免征和抵扣税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)

应纳增值税=0-(52.34-0.64)=-51.70(万元)

免抵退税额=16×13%=2.08(万元)

当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额=2.08万元

(2)企业1月份留抵的增值税

留抵下期抵扣税额=51.7-2.08=49.62(万元)

(3)企业2月进口原材料应缴纳的增值税

=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

(4)企业2月进口机械设备应缴纳的增值税

=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(万元)

(5)企业2月销售旧设备的增值税

销售旧设备的增值税=10÷(1+17%)×17%=1.45(万元)

(6)企业2月销售A型白酒的销项税额

=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

=429.56(万元)

(7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

本期可以抵扣进项税=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(万元)

应纳增值税=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(万元)

(8)企业2月应向税务机关缴纳的消费税

=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(万元)

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