一、注册会计师考试单项选择题，本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

1北京某外贸公司2013年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价l50元/台;第二次购进电风扇200台，单价l48元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：6.12，退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为(　　)。

A.13559元

B.13598元

C.15106元

D.17782元

参考答案: B

答案解析:

外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=l3598(元)

2 下列对纳税人采用的税款征收方式表述不正确的是(　　)。

A.账务健全的纳税人可以依据其报送的纳税申报表、财务会计报表及有关的纳税资料采用查账征收

B.对账务不健全，但能控制其原材料或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关查定征收

C.税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场最高销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的是查验征收

D.定期定额征收方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位

参考答案: C

答案解析:

查验征收是税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的一种征收方式。

3 根据《税收征收管理法》的规定，查定征收一般适用的情形是(　　)。

A.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

B.无完整考核依据的小型纳税单位

C.小额、零散税源的征收

D.账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位

参考答案: D

答案解析:

选项A应采用查验征收方式;选项B应采用定期定额征收方式;选项C应采用委托代征方式。

4 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员(　　)。

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

参考答案: C

答案解析:

对于雇员取得的这项奖励，按照资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

5 下列选项中，应当缴纳营业税的是(　　)。

A.纳税人提供的矿山爆破劳务

B.纳税人提供的矿产资源开采劳务

C.纳税人提供的矿产资源切割劳务

D.纳税人提供的矿产资源洗选劳务

参考答案: A

答案解析:

纳税人提供的矿产资源开采、切割、洗选劳务属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

6 某银行2013年第二季度买卖A企业债券出现负差55万元;第四季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费l.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额为(　　)万元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

参考答案: C

答案解析:

买卖企业债券出现的负差，可在同一会计年度末相抵;买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]× 5%=3.59(万元)

7 烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为(　　)。

A.10%

B.15%

C.20%

D.30%

参考答案: C

答案解析:

烟叶税的税率为20%。

8 下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是( )。

A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

参考答案: C

答案解析:

中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

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