9某企业(不符合房改政策)2013年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2013年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某l2月应缴纳个人所得税(　　)元。

A.175

B.21625

C.8990

D.26510

参考答案: D

答案解析:

该企业不符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。

工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)

低价购买住房应纳税所得额=(3500-2400)×100=110000(元)110000÷12=9166.67(元)，适用的税率和速算扣除数分别为25%、1005，低价购买住房应缴纳个人所得税=110000×25%-1005=26495(元)

张某l2月应缴纳个人所得税合计=15+26495=26510(元)

10 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用

参考答案: A

答案解析:

房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围，选项B不符合题意;兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用，均属于免征土地增值税的项目，选项C、D均不符合题意。

11下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是(　　)。

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

参考答案: A

答案解析:

财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;利息、股息、红利所得。以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地;劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

12下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是(　　)。

A.停止出口退税权

B.没收非法所得

C.注销税务登记

D.罚款

参考答案: C

答案解析:

税务行政处罚的种类有三种，包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

13 某公司2011年以150万元的价格进口了一台仪器;2013年6月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2013年10月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为(　　)万元。

A.9

B.3

C.2.4

D.12

参考答案: C

答案解析:

应缴纳的进口关税=40×6%=2.4(万元)

14 下列关于税收法律关系的陈述，正确的是(　　)。

A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关

B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等

C.税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实

D.税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税人的权利

参考答案: C

答案解析:

选项A，在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织;选项B，在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等;选项D，税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。

15 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。

A.薪炭林

B.防风固沙林

C.农田作物

D.存栏待售的牲畜

参考答案: A

答案解析:

生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

16 居住在市区的甲某将闲置的一处仓库出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税、房产税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是(　　)元。

A.10878.8

B.10886.4

C.14344.4

D.10644.8

参考答案: B

答案解析:

财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)

月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4(元)

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