16. 根据特定企业(或交易行为)的增值税政策，下列表述错误的是( )

A核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减

B黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割，应实行增值税即征即退政策

C对市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税

D纳税人销售免税品不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票

答案：B

解析：本题考点较多(均为09年新增考点需掌握)。

(1)核电行业增值税规定，见教材120页

(2)黄金交易行为的征税规定，见教材124页，黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割但未出库的免征增值税，B错误。

(3)出境口岸免税店有关增值税规定，见教材128页

17. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是()。

A.组成计税价格 B.销售全额

C.金银首饰的销售额 D.购销差额

答案：B

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的应按照销售额全额征收消费税

18.安装企业承包制造企业设备的安装工程，经双方协商，设备由安装企业提供并负责安装，工程总价款为500万元(其中安装费100万元，设备价款400万元)。价款结清后，安装企业应纳营业税额为()万元。

A 12 B 3 C 15 D 5

答案：B

解析：从事建筑安装工程作业的营业额不应包括设备的价款，见教材205页计税依据第二段。

应纳营业税额=(500-400)×3%=3(万元)。

19. 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

答案：D

解析：选项A，从工业企业购进已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎才能扣除;选项B，从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒不允许扣除;选项C，溶剂油用于连续生产应税消费品不得抵扣，成品油中允许抵扣的是(石脑油、燃料油和润滑油)

20.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2008年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为人民币13200元，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为人民币348600元，下列表述正确的是()。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%)

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

答案：C

解析：

计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

当期应退税额=24050(元)

当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

编辑推荐：

2016注册会计师统一考试报名时间公告