1.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

A、850

B、842

C、844

D、902

正确答案】B

答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

2.某服装生产企业2012年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2012年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除(　)万元。

A、450

B、500

C、50

D、350

正确答案】A

答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(2500+300+200)×15%=450(万元)，实际发生350+150=500(万元)，准予扣除450万元。

3.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、1.5

B、2.25

C、3

D、3.75

正确答案】C

答案解析】2012年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

4.2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为(　)万元。

A、300

B、250

C、280

D、220

正确答案】C

答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

5.某财产保险企业，2012年全部保费收入为9000万元，退保金500万元，发生销售保险的佣金和手续费支出1300万元，该企业2012年计算企业所得税时佣金及手续费纳税调整金额为(　)万元。

A、0

B、25

C、200

D、450

正确答案】B

答案解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额。佣金及手续费扣除限额=(9000-500)×15%=1275(万元)，实际发生额为1300万元，纳税调增金额=1300-1275=25(万元)。

6.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(　)万元。

A、0

B、0.75

C、9.75

D、5.50

正确答案】B

答案解析】福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元，工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)

7.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有(　)。

A、软件生产企业的职工培训费用

B、向股东分配的利润

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案】A

答案解析】向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

8.某公司2012年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限8个月，支付借款利息3.5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为(　)万元。

A、21.5

B、26.5

C、30.5

D、33.5

正确答案】B

答案解析】银行的利率=(5×2)÷200=5%;可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×8=2(万元);超标准=3.5-2=1.5(万元);应纳税所得额=25+1.5=26.5(万元)

9.下列关于关联企业利息费用的叙述中，符合企业所得税法规定的是(　)。

A、金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2：1

B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

C、金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5：1

D、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除

正确答案】B

答案解析】金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5：1，金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2：1;企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准计算扣除金额，不是据实扣除。

10.某商贸企业为增值税一般纳税人，2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为(　)万元。

A、0

B、102

C、110

D、68

正确答案】B

答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元。企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元).

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