1.下列关于资源税的表述中，不正确的是(　)。

A.资源税是价内税

B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

D.除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收

正确答案】B

答案解析】资源税一般从量征收(原油、天然气实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。

2.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有( )。

A、资源税

B、增值税

C、城建税

D、关税

正确答案】BD

答案解析】资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收。因此，资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。

3.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。

A、因城市规划，由纳税人自行转让原房产

B、因国家建设需要而自行转让的房地产

C、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

D、税务机关转让自用的房产

正确答案】ABC

答案解析】税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。

4.关于土地增值税的有关规定，以下说法中错误的有(　)。

A、中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳土地增值税

B、纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，利息支出不可以扣除

C、某房地产公司在出售自建商品房时，可以加计扣除20%的费用

D、纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过销售收入金额20%的，免征土地增值税

正确答案】ABD

答案解析】对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。已缴纳的应予免征的土地增值税，应予以退税。纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5.计算土地增值税时，下列说法不正确的有(　)。

A、房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用

B、旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除

C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除

D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

正确答案】BCD

答案解析】旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

6.下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，符合规定的有(　)。

A、扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的

B、与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

C、与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后无偿移交给政府的，其成本、费用不可以扣除

D、开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额

正确答案】ABD

答案解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：

(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;

(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;

(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

7.下列选项中，不属于法定减免城镇土地使用税的是(　)。

A、对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地

B、中国人民银行总行所属分支机构自用的土地

C、煤炭企业的矸石山、排土场用地

D、房地产开发公司建造商品房的用地

正确答案】D

答案解析】选项D不属于法定减免城镇土地使用税的优惠项目，而属于各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠项目。

8.下列选项中，可以免征城镇土地使用税的有(　)。

A、财政局的办公楼用地

B、妇幼保健医院的住院部用地

C、火腿加工场地

D、驾驶员培训学校的教学楼

正确答案】ABD

答案解析】选项C，直接从事种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。

9.甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2012年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2012年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税(　)。

A、甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

B、甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元

C、甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

D、甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

正确答案】B

答案解析】新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。

甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000(元);

乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000(元)。

10.甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2：1：3，公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有(　)。

A、甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

B、乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

C、政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

D、乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

正确答案】AB

答案解析】甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

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