一、注册会计师考试单项选择题

1.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为(　)。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

正确答案】D

答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

2.下列说法不符合城建税规定的是(　)。

A.一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税

D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

正确答案】B

答案解析】城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

3.甲县某独立矿山2012年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为(　)。

A.12万元

B.15万元

C.32万元

D.40万元

正确答案】A

答案解析】收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)

4.根据资源税的有关规定，下列说法符合资源税纳税地点的有关规定，正确的是(　)。

A、纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均在核算地纳税

正确答案】C

答案解析】纳税人应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳税款;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定;属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

5.某独立铁矿山2012年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用(　)。

A、矿产品原产地的单位税额

B、本单位应税产品的单位税额

C、矿产品收购地的单位税额

D、税务机关核定的单位税额

正确答案】B

答案解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

6.下列关于关税税率适用的表述，正确的是(　)。

A、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税

B、对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税

C、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

D、对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税

正确答案】A

答案解析】选项B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项C，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税;选项D，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

7.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是(　)。

A、有商业价值的进口货样

B、外国政府无偿赠送的物资

C、贸易公司进口的残疾人专用品

D、制造企业进口的科学仪器

正确答案】B

答案解析】无商业价值的广告品和货样，属于关税的法定免税项目，选项A不正确;贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件，选项C、D不正确。

8.下列各项中，符合关税法定免税规定的是(　)。

A、残疾人专用品

B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C、关税税款在人民币100元以下的一票货物

D、经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

正确答案】D

答案解析】选项A属于特定减免的货物;选项B属于特定减免，不是法定减免;选项C如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。

9.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税(　)万元。(关税税率为20%)

A、0

B、4

C、8

D、12

正确答案】C

答案解析】应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。

10.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是(　)。

A、进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

B、进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

正确答案】C

答案解析】进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

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