二、多项选择题

1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

A、企业之间支付的管理费

B、企业内营业机构之间支付的租金

C、企业向投资者支付的股息

D、银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案】ABC

答案解析】本题考核企业所得税扣除的知识点。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项AB是正确的，D是错误的。选项C企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。

2.下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有(　)。

A、财产保险赔款

B、国家发行的金融债券利息

C、国际组织颁发的环境保护奖金

D、商场购物取得的中奖所得

正确答案】ABC

答案解析】本题考核个人所得税扣除的知识点。选项D，商场购物取得的中奖所得应当按“偶然所得”征税。

3.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有(　)。

A、在旅游景点经营索道取得收入

B、交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C、图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D、将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

正确答案】AB

答案解析】本题考核营业税服务业的知识点。图书馆借阅，是文化体育业;将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，属于交通运输业。

4.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有()。

A、技术合同的计税依据包括研究开发经费

B、融资租赁合同的计税依据为合同所载租金总额

C、货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D、记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

正确答案】BD

答案解析】本题考核印花税计税依据的知识点。选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

5.下列各项中，属于消费税的应税范围的有( )。

A、以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒

B、委托加工卷烟

C、商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售

D、零售钻石戒指

正确答案】 ABCD

答案解析】 本题考核消费税征税范围的知识点。注意选项A、C是2013年教材新增的内容。选项A，应该按其他酒来征收消费税;选项C，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。之所以出台这个规定，就是为了杜绝发现的一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式，以化工产品的名义对外销售，商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应税产品销售这种形式的逃避缴纳税款问题。

6.下列关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的表述中正确的有()。

A、金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，免征契税

B、售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税

C、企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格

D、个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，免征契税

正确答案】BCD

答案解析】本题考核契税的知识点。选项A，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。

7.下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有( )。

A、年应税销售额超过80万元的零售企业

B、年应税销售额超过50万元的工业企业

C、年应税销售额超过80万元的非企业性单位

D、年应税销售额超过80万元的不经常发生应税行为的企业

正确答案】 CD

答案解析】 本题主要考核小规模纳税人认定及管理的知识点。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

8.某一般纳税人的白酒生产企业，2012年2月将自产粮食白酒与某生产企业的生产资料进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)则下列说法正确的有( )。

A、该企业可以做进项抵扣

B、该企业增值税的计税销售额是40万

C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万

D、不需要缴纳消费税

正确答案】 AC

答案解析】 本题主要考核消费税的知识点。纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)

本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价。所以增值税的计税价格=10×38000=380000(元)

9.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。

A、优质费

B、包装物租金

C、品牌使用费

D、包装物押金

正确答案】 ABCD

答案解析】 本题考核消费税价外费用的知识点。上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。

10.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有(　)。

A、金店销售金银饰品在销售环节纳税

B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C、白酒在生产环节和批发环节纳税

D、销售珍珠饰品在零售环节纳税

正确答案】AB

答案解析】本题主要考核消费税纳税环节的知识点。选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税。

11.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(　)。

A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B、纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

C、委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

正确答案】 AD

答案解析】 本题考核消费税纳税地点的知识点。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方代收代缴消费税税款。

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