11.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )

A、销售货物所得

B、权益性投资所得

C、动产转让所得

D、特许权使用费所得

正确答案】 D

答案解析】 本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

12.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是(　)。

A、设在广州市的某国有独资企业

B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

正确答案】D

答案解析】本题考核企业所得税非居民企业的知识点。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

13.根据企业所得税法的规定，下列适用25%基本税率的是(　)。

A、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得

B、国家重点扶持的高新技术企业

C、小型微利企业

D、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得

正确答案】A

答案解析】本题考核企业所得税税率的知识点。国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率，小型微利企业适用20%的税率，在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率，但实际征税时减按10%的税率计算。

14.根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是(　)。

A、个人独资企业

B、合伙企业

C、中外合资企业

D、个体工商户

正确答案】C

答案解析】本题考核企业所得税纳税人的知识点。各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。

15.下列各项中，属于不征税收入的是(　)。

A、国债利息收入

B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、接受捐赠收入

正确答案】C

答案解析】本题考核企业所得税不征税收入的知识点。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。

16.依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。

A、国债利息收入

B、企业转让股权收入

C、金融债券利息收入

D、企业转让国债收益

正确答案】A

答案解析】本题考查的是企业所得税免税收入的知识点。国债利息收入属于免税收入

17.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是(　)。

A、载客汽车

B、三轮汽车

C、船舶

D、拖船

正确答案】B

答案解析】本题考核车船税税目的知识点。以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

18.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料120万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税(　)元。

A、400

B、850

C、350

D、550

正确答案】D

答案解析】本题考核印花税应纳税额计算的知识点。甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应缴纳印花税=(120+30)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)。

19.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是(　)。

A、与国有企业换房的外资企业

B、合作建房后出售房产的合资企业

C、以房抵债而发生房地产产权转移的企业

D、将办公楼用于出租的外国企业

正确答案】D

答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

20.甲企业2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。

A、4.8

B、5.6

C、7.2

D、8.4

正确答案】A

答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)。

21.2010年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2010年该渔业公司应缴纳车船税(　)元。

A、8800

B、9600

C、10400

D、90400

正确答案】A

答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。

编辑推荐：

2016注册会计师统一考试报名时间公告

注册会计师考试教材及辅导用书订购