营业税法

单选题】：

某建筑公司2月建筑业收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税( )元。

A.5887.68

B.5251

C.5456

D.6000

答案】C

解析】应纳营业税=200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。

单选题】：

某银行2013年第三季度买卖企业债券出现负差55万元;第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让企业债券取得收入690万元(未扣除税费)，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

答案】C

解析】该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(万元)。

单选题】：

某宾馆9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒现场消费取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。(假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率)

A.2.10

B.4.20

C.5.30

D.5.40

答案】B

解析】该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2(万元)。

单选题】：

2013年12月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元，支付维修费6万元。该公司上述业务应纳营业税( )万元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

答案】C

解析】游览场所门票收入按照“文化业”税目税率计算缴纳营业税;景区内观光电车按照“旅游业”税目税率计算缴纳营业税。该公司上述业务应纳营业税=450×3%+68×5%=16.9(万元)。

单选题】：

某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。(2011年)

A.2.5万元

B.2.75万元

C.3.5万元

D.5万元

答案】C

解析】该物业公司应缴纳的营业税=(100-20-10)×5%=3.5(万元)。

单选题】：

某企业购置一块90000平方米的土地，支付价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元;该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得转让收入7200万元;将3000平方米的土地无偿赠送给关系单位。该企业上述业务应纳营业税(　)万元。

A.180.00

B.198.30

C.210.00

D.360.00

答案】C

解析】该企业应纳营业税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。

单选题】：

2014年某公司销售已使用过的厂房(该厂房系委托其他建筑公司建造)，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。

A.20

B.30

C.32.50

D.70

答案】D

解析】该公司转让厂房应纳营业税=1400×5%=70(万元)

单选题】：

按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是( )。

A.汽车驾校的培训业务

B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务

C.残疾人福利企业为社会提供的劳务

D.公园、动(植)物园的门票收入

答案】B

《营业税暂行条例》规定的免税项目

1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;

2.残疾人员个人为社会提供的劳务;

3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;

7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

单选题】：

单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。(2001年)

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

答案】B

纳税义务发生时间

1.收到预收款就发生纳税义务的四种情况：转让土地使用权、销售不动产、建筑业、租赁业。

2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

单选题】：

下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。

A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事代理劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人出租厂房的，应当向厂房所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供旅游服务的，应当向旅游地的主管税务机关申报纳税

答案】C

纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是销售或出租土地使用权、不动产的在房地产所在地申报纳税。

多选题】：

下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009年)

A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

答案】AD

多选题】：

下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。(2013年)

A.银行取得的逾期贷款罚息收入

B.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

C.银行取得的同业拆借利息收入

D.企业委托银行贷款取得的利息收入

答案】ABD

解析】选项C：不属于营业税征税范围，不征收营业税。

多选题】：

以下符合营业税税收优惠政策的有( )。

A.个人销售自建自用住房，免征营业税

B.企业销售自建自用库房，免征营业税

C.企业、行政事业单位按房改成本价出售住房的收入，免征营业税

D.企业、行政事业单位按房改标准价出售住房的收入，免征营业税

答案】ACD

自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税;对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征收营业税。

多选题】：

以下单位以一个季度为一期缴纳营业税的有( )。

A.信用社

B.信托投资公司

C.涉外企业

D.外国企业常驻代表机构

答案】ABD

营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

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