单选题】：

依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。(2008年)

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案】D

单选题】：

县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应( )。

A.作为国家资本金处理

B.作为不征税收入处理

C.作为免税收入处理

D.确定应税收入

答案】B

单选题】：

某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A.67.5

B.47.5

C.27.5

D.20.5

答案】C

解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)

软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5(万元)

合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5(万元)。

单选题】：

某企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊销的筹建费是( )万元。

A.520

B.556

C.560

D.580

答案】B

解析】该企业一次性摊销的筹建费=200+300+20+60×60%=556(万元)。

单选题】：

2014年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让固定资产所有权取得收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

答案】B

解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元);可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元);合计可扣除10+300=310(万元)。

单选题】：

2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2013年度经核定结转的亏损额30万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

答案】B

解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除的捐赠限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元)

当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)

当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。

单选题】：

下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是( )。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户完成交易，交易合同表明交易金额500万元，丙企业以20万元现金支付丁中介公司佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

答案】D

单选题】：

下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2014年)

A.向投资者支付的股息

B.合理的劳动保护支出

C.为投资者支付的商业保险费

D.内设营业机构之间支付的租金

答案】B

单选题】：

以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2012年)

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

答案】B

单选题】：

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。(2009年原制度)

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

答案】D

单选题】：

以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是( )。

A.建筑物

B.生产设备

C.家具

D.电子设备

答案】C

单选题】：

下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。(2008年)

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售牲畜

答案】A

单选题】：

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

答案】C

单选题】：

以下关于存货的税务处理正确的是( )。

A.通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本

B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

C.生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

答案】C

单选题】：

甲企业作为乙企业的全资投资方，对乙企业投资成本160万元，2014年11月乙企业进行清算，甲企业分得剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则甲企业该项清算业务应纳企业所得税( )。

A.5万元

B.11万元

C.45万元

D.51万元

答案】A

解析】该项业务甲企业应纳企业所得税=(204-24-160)×25%=5(万元)。

单选题】：

甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。(2012年)

A.0

B.400

C.1200

D.1600

答案】C

解析】甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)。

单选题】：

甲投资公司2011年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2014年5月，甲公司转让其在乙公司的全部投资股权，共计取得转让收入4000万元。转让股权时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司应确认的投资资产转让所得为( )。

A.0万元

B.400万元

C.1200万元

D.1600万元

答案】D

解析】甲公司应确认的投资资产转让所得=4000-2400=1600(万元)。

单选题】：

以下关于企业资产损失的规定正确的是( )。

A.股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资

B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额

C.企业就应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失

D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

答案】D

单选题】：

依据企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是( )。

A.用于创业投资

B.用于综合利用资源

C.用于开发新产品

D.用于环境保护

答案】D

解析】企业所得税法规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

单选题】：

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A.获利年度

B.盈利年度

C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

D.领取营业执照年度

答案】C

单选题】：

2014年某居民企业(增值税一般纳税人)购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元，增值税1.7万元。己知该企业2012年亏损40万元，2013年所得20万元。2014年度经审核的应纳税所得额60万元。2014年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.6.83

B.8.83

C.9

D.10

答案】C

解析】考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。

当年应纳税额=[60-(40-20)]×25%=10(万元)

实际应纳税额=10-10×10%=9(万元)

取得的是增值税专用发票，2014年可抵扣进项税，设备投资额为不含增值税的价格。如果取得普通发票，则实际应纳税额=10-11.7×10%=8.83(万元)。

单选题】：

甲企业2013年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元，股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年度经营所得500万元，则应纳税所得额为( )万元。

A.500

B.360

C.350

D.300

答案】B

解析】该企业可抵扣的应纳税所得额为200×70%=140(万元)，则应纳税所得额=500-140=360(万元)。

单选题】：

以下关于企业所得税的优惠政策正确的是( )。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

答案】A

单选题】：

2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009年)

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

答案】D

解析】业务招待费税前扣除限额计算：(1200+400)×5‰=8(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元);应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元);应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。

单选题】：

2014年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得销售收入230万元，赠送商品的市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的销售税金和全部费用共计42万元。该商业企业2014年度应缴纳企业所得税( )。

A.0.3万元

B.0.8万元

C.1.6万元

D.1.8万元

答案】B

解析】应纳税所得额=(230-180-42)×50%=4(万元)，应纳的企业所得税=4×20%=0.8(万元)。

单选题】：

某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )万元。(2011年)

A.7.00

B.7.40

C.7.61

D.8.04

答案】D

解析】该居民企业2010年度应缴纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)。

单选题】：

依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

答案】B

单选题】：

境外某公司在中国境内设立中介服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2014年该机构经费支出210万元，税务机关核定其利润率20%，则2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.5.25

B.5.6

C.12

D.14

答案】D

解析】中介服务业务适用5%的营业税税率，应纳税所得额=210÷(1-20%-5%)×20%=280×20%=56(万元);在我国设立机构、场所的非居民企业适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=56×25%=14(万元)。

单选题】：

根据企业所得税相关规定，以下说法错误的是( )。

A.现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用汇总纳税办法

B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

C.新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税

D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税

答案】C

多选题】：

依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。(2008年)

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

答案】AD

多选题】：

依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有( )。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

答案】AD

多选题】：

以下适用25%企业所得税税率的企业有( )。

A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

答案】AB

多选题】：

根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有( )。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

答案】ACD

多选题】：

企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有( )。

A.已取得收入占总收入的比例

B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例

D.已完工作的测量

答案】BCD

多选题】：

企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让( )取得的收入。

A.无形资产

B.存货

C.股权

D.债权

答案】ACD

多选题】：

以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

答案】BD

多选题】：

下列符合所得税确认收入规则的有( )。

A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D.一般情况下,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

答案】ABD

多选题】：

下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移(资产移至境外的除外)

D.将自建商品房转为自用

答案】CD

多选题】：

依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。(2009年原制度)

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

答案】AC

多选题】：

以下不属于企业所得税税前扣除原则的有( )。

A.合理性原则

B.相关性原则

C.稳健性原则

D.收付实现制原则

答案】CD

多选题】：

以下不得在所得税前扣除的税金包括( )。

A.购买材料允许抵扣的增值税

B.土地增值税

C.出口关税

D.企业所得税

答案】AD

多选题】：

下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有( )。

A.违约金

B.诉讼费用

C.提取未支付的职工工资

D.实际发生的业务招待费

答案】AB

多选题】：

在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出

B.利润分红支出

C.企业违反销售协议被采购方索取的违约金

D.违反食品卫生法被政府处以的罚款

答案】ABD

多选题】：

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.自创商誉的摊销

B.企业整体转让时对外购商誉的支出的扣除

C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

答案】AD

多选题】：

依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。(2009年原制度)

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

答案】BCD

多选题】：

依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

答案】BD

多选题】：

企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。

A.林产品的采集所得

B.海水养殖、内陆养殖所得

C.香料作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得

答案】AD

多选题】：

居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有( )。

A.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的

B.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的

C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D.无法正确核算(查实)也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

答案】ABC

多选题】：

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。

A.股息所得

B.利息所得

C.租金所得

D.转让财产所得

答案】ABC

多选题】：

以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。

A.企业发生亏损的，不需要报送企业所得税的申报表

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税

答案】BCD

解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈亏，都需要按照规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

多选题】：

以下新增企业所得税征管范围正确的有( )。

A.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理

B.银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理

C.新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致

D.税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理

答案】ABC

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