1、某企业2013年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元，另转让持有的M企业的股权未作账务处理，投资成本100万元，转让价格为200万元。转让时M企业的未分配利润为60万元，该企业持股40%。该企业2013年应纳所得税额为(　)万元。

A、32.5

B、25.31

C、31.81

D、37.81

2、某企业2011年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8%。2013年3月1日在证券市场转让，取得转让收入24.9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A、0.55

B、0.83

C、1.12

D、1.22

3、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是(　)。

A、企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入

C、采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的日期确认收入的实现

D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

4、某企业2013年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元，该企业2013年应纳所得税为(　)万元。

A、32.5

B、25.31

C、12.81

D、23.75

5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是(　)。

A、将产品用于部门生产使用

B、将资产在总机构及其分机构之间转移

C、将资产用于股息分配

D、将产成品用于在建工程

1、D

解析】境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税额=(15+30+200-100)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=37.81(万元)。

2、A

解析】企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=20×5.8%×2(年)=2.32(万元)，转让国债所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18(万元)，转让国债应缴纳的企业所得税=2.18×25%=0.55(万元)。

3、D

解析】选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

4、C

解析】境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)。

5、C

解析】企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产用于股息分配，属于将资产移送他人，所有权发生转移，应按规定视同销售确定收入。

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