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师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产化妆品收入10万元；（2）已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1．44万元，实际发生职工福利费15．16万元，实际发生职工教育经费1．08万元；（3）管理费用中列支的业务招待费15万元；（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2．8万元，为股东支付的商业保险费5万元；（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元；（6）投资收益30万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益。已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业2009年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；（2）计算企业工资及三项费用纳税调整金额；（3）计算企业管理费用纳税调整金额；（4）计算企业销售费用纳税调整金额；（5）计算企业应缴纳的企业所得税。
综合题
（每小题10分，共20分）参考答案：（1）计算专用设备对会计利润的影响额70÷10÷12×5=2．92（万元）（2）广告费的调整额=450-2500×15％=450-375=75（万元）（3）业务招待费的调整额2500×5‰=12．5（万元）15×60％=9（万元）业务招待费调增所得额=15-9=6（万元）（4）调账后的会计利润总额=600-2．92＋230=827．08（万元）（5）公益捐赠扣除限额=827．08×12％=99．25（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额=6（万元）（6）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额=150×2％=3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额=150×14％=21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6-3．75=2．25（万元）“三费”共计应调增所得额=2＋2．25=4．25（万元）（7）研究开发费用加计扣除20×50％=10万元，可以调减所得额。境内应纳税所得额=827．08＋75＋6＋6＋4．25-10-230=678．33（万元）（8）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20％＋100×30％=70（万元）， A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25％=75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5（万元）（9）2009年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=678．33×25％-70×10％＋5-150=17．58（万元） 答案解析：
1、某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2009年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11．9万元，预计使用10年。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业当年专用设备对会计利润的影响额；（2）计算企业当年广告费的调整额；（3）计算企业当年业务招待费的调整额；（4）计算企业当年调账后的会计利润总额；（5）计算企业当年对外捐赠的纳税调整额；（6）计算企业当年“三费”应调整的所得额；（7）计算企业当年境内所得应纳税所得额；（8）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；（9）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
参考答案：（1）企业2009年应缴纳的资源税资源税=13000×5/10000=6．50（万元）（2）企业2009年应缴纳的增值税增值税=15000×17％-510-230×7％＋18×17％=2026．96（万元）（3）企业2009年应缴纳的营业税营业税=300×3％=9（万元）（4）企业2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加城建税和教育费附加合计=（2026．96＋9）×（7％＋3％）=203．60（万元）（5）企业2009年实现的会计利润会计利润=15000-6580＋650-300＋300＋130-18-18×17％-203．60-9-6．50-1650-1232-280-500=5297．84（万元）提示材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。（6）广告费用应调整的应纳税所得额 广告宣传费扣除限额=（15000＋300）×15％=2295（万元）本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295-1400=895（万元）上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。本期广告费用调整增加380万元（7）业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费限额=（15000＋300）×5‰=76．5万元＞120×60％=72（万元）所以，税前扣除业务招待费为72万元。应调整的应纳税所得额=120-72=48（万元）（8）财务费用应调整的应纳税所得额金融机构年利率=46．40÷800×100％=5．8％非金融机构借款税前扣除利息=1000×5．8％=58（万元）财务费用应调整的应纳税所得额=120-58=62（万元）（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额税前扣除限额：工会经费=820×2％=16．4（万元）和实际发生16．4万元一致，所以，工会经费不调整；教育经费=820×2．5％=20．50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20．5=4．5（万元）；福利费用=820×14％=114．8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；综上，应调整的应纳税所得额4．5万元。（10）营业外支出应调整的应纳税所得额捐赠限额=5297．84×12％=635．74（万元）向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；行政罚款要全额调整营业外支出应调整的应纳税所得额50万元（11）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。企业2009年度企业所得税的应纳税所得额=5297．84-380＋48＋62＋4．5＋50-130-280×50％=4812．34（万元）（12）企业2009年度应缴纳的企业所得税应纳所得税=[4812．34-（650-300）]×25％=1115．59（万元） 答案解析：
2、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，
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