2015年注册会计师 《税法》命题预测试题(2)

单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，

请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，错选、不选均不得分)

(1)2013年2月，刘某将价值为l20万元、100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。当地契税税率为4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是()。

A: 林某应就受赠房产缴纳契税4万元

B: 刘某儿子应就受赠房产缴纳契税4 .8万元

C: 刘某应就赠与林某房产缴纳营业税5万元

D: 刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税6万元

答案:A

解析:税法规定，个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税。选项C、D错误。本题中，刘某儿子属于刘某财产的法定继承人，可以免征契税，但非法定继承人林某需要全额缴纳契税。林某应纳契税=100×4%=4(万元)。选项A正确。

(2)某公司进口一批货物，海关于2006年3月1 日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。

A: 2.75万元

B: 3万元

C: 6.5万元

D: 6.75万元

答案:B

解析:关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之El起15 E1内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16 E1开始关税滞纳，滞纳天数为l6～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)X滞纳天数=500×0.5‰X 12=3(万元)。

(3)对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者缴纳不超过()元的保证金，并限期缴销发票。

A: 3 000

B: 5 000

C: 10000

D: 20 000

答案:C

解析:对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应"-3凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

(4)下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距1500元至2 000 的速算扣除数为( )元。

A: 250

B: 110

C: 100

D: 150

答案:D

解析:速算扣除数=按全额累进方法计算的税额一按超额累进方法计算的税额。按照全额累进方法计算应纳税额=2000×20%=400(元)，按照超额累进方法计算的应纳税额=500×5%+(1 000—500)×10%+(1

(5) 下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是( )。

A: 委托加工的轮胎分配给投资者

B: 某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利

C: 某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

D: 某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

答案:A

解析: A

选项属于增值税视同销售货物行为 ;B、c、D选项如果是自产或委托加工的货物，则视同销售货物行为。单位或个人的下列行为，视同销售货物。

(1)将货物交付他人代销。

(2)销售代销货物。

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，

将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 的除外。

(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

(5)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

(6)2009年2月28 日，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是( )。

A: 《中华人民共和国宪法》第56条

B: 《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

C: 《中华人民共和国企业所得税法》第42条

D: 《中华人民共和国刑法》第201条

答案:D

解析:2009年2月28 日，全国人民代表大会常务委员会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”概念的表述，但是目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。

(7)下列各项中，根据契税的相关规定，不正确的是( )。

A: 承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税

B:纳税人的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

C: 房屋产权相互交换，免征契税

D:纳税人应当自纳税义务发生之日起10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

答案:C

解析:土地使用权交换、房屋交换。为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说.交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。故C选项错误。

(8) 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是( )。

A: 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

B:主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税

C:在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除

D: 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

答案:C

解析:

房地产开发企业办理土地增值税清算时，计算与清算项目有关的扣除项目金额，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

(9) 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。

A: 扣缴人不得采取邮寄申报的方式

B: 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报

C: 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

D: 主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

答案:C

解析: (1)根据《征管法》第二十六条的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项，所以A选项错误。

(2)根据 《征管法》第二十五条的规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该按照规定办理纳税申报，所以8选项错误。

(3)税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限跟法律、行政法规明确规定的具有同等法律效力，所以D选项错误。

(10) 下列工业企业生产的应税消费品，无须缴纳消费税的是( )。

A: 卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟

B: 化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广

C: 汽车厂将自产的小汽车改装成大货车

D: 地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修

答案:A

解析:

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税 ;

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