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[注会电子书]2016注会《会计》考点:持有至到期投资
2016-04-08 07:24:20 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【

  随着注册会计师考试报名工作的启动,新考季的备考正式拉开序幕!这一次,你准备好了吗?为了帮助大家高效备考,给大家整理了2016年注会考试的知识点,以下是2016注会《会计》科目知识点:持有至到期投资。

  一、持有至到期投资概述

  持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有来源:91考试网 www.91exAm.org至到期的非衍生金融资产。通常情况下,企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等,可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短(1年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可将其划分为持有至到期投资。

  二、持有至到期投资的会计处理

  (一)持有至到期投资的初始计量

  借:持有至到期投资——成本(面值)

                                     ——利息调整(差额,也可能在贷方)

                                     ——  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款等

  (二)持有至到期投资的后续计量

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

         持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

          持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

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