2015年接近尾声，预示着2016年注册会计师考试即将到来。为了帮助大家提升备考效率，我们为大家整理了2016年注册会计师考试预习知识点，下面是2016年注册会计师考试预习《审计》：了解内部控制。

　　知识点：了解内部控制

　　1.对内部控制了解的深度

　　注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的“设计”，并确定其是否“得到执行”，但不包括对控制是否“得到一贯执行的测试”(控制测试)。

　　2.了解内部控制的程序——获取控制设计和执行的审计证据

　　(1)“询问”被审计单位的人员;

　　(2)“观察”特定控制的运用;

　　(3)“检查”文件和报告;

　　(4)“追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

　　3.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

　　注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。

　　了解内部控制，在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行，从而确定是否依赖内部控制及控制测试。

　　控制测试，在于确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。

　　一般情况下了解内部控制并“不能取代”控制测试，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的“自动化控制”，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

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He who goes against the fashion is himfelf its slave. 反对时尚的人自己也是时尚的奴隶。
Even reckoning makes long friends. 帐目清楚,友情久长.