2016年注册会计师新考季的备考正式拉开序幕，为了帮助大家高效备考，给大家整理了2016年注会考试的知识点，以下是2016注会《审计》科目知识点：初步业务活动。
知识点：初步业务活动
一、初步业务活动的目的和内容
1.内容——初步业务活动做些什么?
| 关键词 | 内容 |
| 考量对方 | （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； |
| 考量自身 | （2）评价遵守职业道德规范的情况； |
| 达成一致 | （3）就审计业务约定条款达成一致意见。 |
2.目的——初步业务活动为了什么?
二、审计前提条件
1.前提：
存在可接受的财务报告编制基础;
管理层已认可并理解其承担的三项责任。
2.管理层履行责任的确认形式：提供书面声明。
三、审计业务约定书
1.五项基本内容
| （1）财务报表审计的目标与范围 |
| （2）注册会计师的责任 |
| （3）管理层的责任[执行审计工作的基础] |
| （4）适用的财务报告编制基础[执行审计工作的基础] |
| （5）审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 |
2.特殊考虑
(1)考虑特定需求
教材中共列举了15项特定需求，在存在这类需求的情况下，审计业务约定书的列明内容也随之丰富。
(2)考虑组成部分的审计
组成部分的概念我们将在第16章展开学习，此处请同学们理解注册会计师在适用的条件下，可能向组成部分单独致送业务约定书。
(3)考虑连续审计
重点考虑提醒管理层关注或修改现有业务约定条款的七种情形：
| a）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 |
| b）需要修改约定条款或增加特别条款 |
| c）被审计单位高级管理人员近期发生变动 | [新旧交替] |
| d）被审计单位所有权发生重大变动 |
| e）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 |
| f）法律法规的规定发生变化 |
| g）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 |
3.审计业务约定条款的变更
(1)变更业务的三种情形：
| 情形 | 合理性 |
| a）环境变化对审计服务的需求产生影响 | 通常合理 |
| b）对原来要求的审计业务的性质存在误解 |
| c）管理层施加的或其他情况引起的审计范围受到限制 | 不一定合理 |
(2)重要观点：没有合理的理由，注册会计师不应同意变更。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当执行以下措施：
| a）在法律法规允许的情况下，解除审计业务约定； |
| b）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。 |
(3)审计业务变更后的要求：
| 情形 | 能否在报告中提及原审计业务和已执行程序 |
| 审计→审阅 | 不应提及 |
| 审计→商定程序 | 可以提及 |
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