冬季来临，2016年注册会计师考试离我们越来越近。为了方便广大考生预习，为大家整理了2016年注册会计师考试预习知识点，下面是2016年注册会计师考试预习《税法》：营业税的税率。

　　知识点：营业税的税率

　　一、建筑业的税率

　　建筑业――3%的税率：包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业;注意营业税修缮(不动产、构筑物)与增值税修理的划分;

　　自建自用、自建出租、自建投资的建筑物，不是建筑业劳务的征税范围;

　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。

　　【注意辨析】

　　纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

　　【相关链接】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

　　二、金融保险业的税率

　　金融保险业――5%的来源:91exam .org税率：

　　金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。其他金融业务如银行结算、票据贴现。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税

　　三、文化体育业的税率

　　文化业包括表演、经营游览场所(动植物园)、培训、文学艺术科技讲座、图书馆的图书资料借阅等业务体育业是指举办各种体育比赛或为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

　　以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业――租赁业”税目征税。

　　四、娱乐业的税率

　　2009年1月1日起，娱乐业适用税率在5%~20%的幅度内由省级人民政府确定。

　　注意三个问题：

　　(1)幅度税率;

　　(2)项目辨析;

　　(3)相关业务处理。

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　　五、服务业的税率

　　包括：代理业(部分“营改增”)、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业(部分“营改增”) 、其他服务业(部分“营改增”)。

　　【提示】仓储业和广告业及有形动产的经营租赁，广告代理服务、知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、客运场站代理服务、记账代理服务、邮政代理服务已“营改增”。

　　【注意】旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业――旅游业”征税;

　　交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业――租赁业”项目征收营业税;

　　酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税;

　　单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税;

　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税;其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业――代理业”行为。

　　自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　餐饮服务 ≠ 快餐销售来源:91exam .org

　　六、转让无形资产的税率

　　指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让自然资源使用权。

　　【提示】转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉，已“营改增”。

　　以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。

　　七、转让土地使用权

　　从概念看，“转让”不等于“出让”。

　　(1)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　(2)注意“转让无形资产――转让土地使用权”的行为辨析

　　八、销售不动产的税率

　　指有偿转让不动产所有权的行为。销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

　　以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。

　　单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位和个人的视同发生应税行为 。

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