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账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。 (2)无形资产形成可抵扣暂时性差异。无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定．当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。 应确认递延所得税资产＝100×33％=33(万元)。A公司的账务处理是： 借：递延所得税资产 330 000 贷：所得税费用 330 000 (3)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债＝60×33％=19．8(万元)。A公司的账务处理是： 借：所得税费用 198 000 贷：递延所得税负债 198 000 (4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债＝100×33％＝33(万元)。A公司的账务处理是： 借：资本公积——其他资本公积 330 000 贷：递延所得税负债 330 000----------------------------------------1、简述普通股股东的权利。 参考答案： (1)收益分享权。 (2)参与管理权。 (3)剩余财产分配权。 (4)优先认股权。 (1)收益分享权。 (2)参与管理权。 (3)剩余财产分配权。 (4)优先认股权。----------------------------------------2、企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的哪些信息? 参考答案： (1)会计政策变更的性质、内容和原因。 (2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称调整金额。 (3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。 (1)会计政策变更的性质、内容和原因。 (2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称调整金额。 (3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。----------------------------------------1、长期股权投资 参考答案： 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。----------------------------------------2、年数总和法 参考答案： 年数总和法又称“折旧年限积数法”或“级数递减法”。它是用一个递减的分数乘以某项固定资产的原始价值减去预计净残值后的净额计算折旧的一种方法。 年数总和法又称“折旧年限积数法”或“级数递减法”。它是用一个递减的分数乘以某项固定资产的原始价值减去预计净残值后的净额计算折旧的一种方法。---------------------
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