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A.54.08
B.64.08
C.114.08
D.214.08 来源:^91考试网-注册税务师四、综合题
1. 某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5％。
（2）销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元；出口化妆品取得销售额50万元人民币。
（3）其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5％用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。
10月份：
（1）进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。
（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。
（4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20％，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，退税率13％，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
79. 2010年9月该日化厂应退增值税（）万元。
A.1.66
B.1.95
C.2.24
D.6.50
80. 2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计（）万元。
A.0
B.0.42
C.0.43
D.1.26
81. 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计（）万元。
A.20.11
B.23.13
C.23.19
D.25.14
82. 下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有（）。
A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额
B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额
C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元
D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除
E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
83. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税（）万元。
A.13.30
B.13.64
C.18.74
D.20.10
84. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税（）万元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
2. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
（1）甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票；领用80％烟丝生产H牌卷烟，将10％的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元；另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。
（2）乙卷烟批发公司：
购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元（其中运费成本2.79万元）。
乙卷烟批发公司销售情况如下表：
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
根据上述资料，回答下列问题：
85. 丙企业应代收代缴消费税（）万元。
A.8.89
B.9.34
C.9.42
D.9.45
86. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税（）万元。
A.54.72
B.146.52
C.223.02
D.308.02
87. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（）万元。（不包括代收代缴消费税）
A.675.97
B.678.77
C.709.57
D.712.37
88. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税（）万元。
A.5.00
B.40.75
C.66.25
D.68.75
89. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税（）万元。
A.7.79
B.102.51
C.102.73
D.102.99
90. 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（）。
A.零售商销售卷烟不征收消费税
B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除 来源:^91考试网-注册税务师
五、 答案及解析
一、单选题
1. ［答案］：D
［解析］：
通过的税收法律由国家主席签署主席令予以公布；税收法规的通过采用的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查意见，报局务会议审议，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具约束力。只有D选项是正确的。
2. ［答案］：B
［解析］：
选项AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的；选项B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性；选项D：从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
3.
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