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征税类别一律按照56%的卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。而中税协的答案是CDE，有错误。
18. ［答案］：A, B
［解析］：
消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税；与金、银和金基、银基、钻无关的其他贵重首饰，生产、进口、委托加工提货环节纳税。而中税协的答案是BD，有错误。
19. ［答案］：B, C, D
［解析］：
转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
20. ［答案］：D, E
［解析］：
应纳增值税=-89（万元），89万元<120万元,则2010年10月该企业应退增值税89万元，免抵税额=120-89=31（万元）。对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。该企业应缴纳城市维护建设税=31×7%=2.17（万元）；该企业应缴纳教育费附加=31×3%=0.93（万元）。
21. ［答案］：A, C, E
［解析］：
广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应缴纳营业税=72×3%=2.16（万元）；纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，应缴纳营业税=（120+56）×3%=5.28（万元）；邮局应缴纳营业税=（64+32）×3%=2.88（万元）；文化公司应缴纳营业税=40×3%+6×5%=1.5（万元）；航空公司应缴纳营业税=（9200+240+120）×3%=286.8（万元）。
22. ［答案］：A, C, D
［解析］：
人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税；装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建设单位提供的材料和设备，因为建设单位提供的材料和设备，装饰施工方并未收取任何价款和价外费用。
23. ［答案］：A, B
24. ［答案］：A, B, C
［解析］：
境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务不征营业税；廉租房经营单位按照政府规定的价格，向规定保障对象出租廉价住房取得的租金收入免征营业税。
25. ［答案］：B, C
［解析］：
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
26. ［答案］：A, B
［解析］：
高凝油减征40％；高含硫天然气减征40％。
27. ［答案］：B, C, D
［解析］：
资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭和其他非金属矿原矿共七个税目。而煤矿生产的天然气和煤层瓦斯不征资源税。
28. ［答案］：A, B, C, D
［解析］：
应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（2004年10月1日起农用三轮运输车免税）。
29. ［答案］：A, B, D, E
［解析］：
2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收。
30. ［答案］：A, D, E
［解析］：
对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括
（1）相同或类似货物成交价格方法
（2）倒扣价格方法
（3）计算价格方法
（4）其他合理的方法。 来源三、计算题
71. 销售农用机械增值税销项税额=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）；
销售农机零部件增值税销项税额=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）；
提供农机维修服务增值税销项税额=35100÷（1+17%）×17%=5100（元）；
2010年5月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33（元）。
72. 2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360（元）。
73. 2010年5月该企业进项税额转出=（70000-2790）×17%+2790÷（1-7%）×7%=11635.70（元）。
74. 2010年5月该企业应缴纳增值税=68392.33-24360+11635.70=55668.03（元）。
75. 业务（1）应缴纳营业税=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（万元）；业务（2）应缴纳营业税=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（万元）；该房地产开发公司就业务（1）和业务（2）应缴纳营业税合计=1590+164.21=1754.21（万元）。
76. 该房地产开发公司就业务（3）应缴纳营业税=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=125+59.38=184.38（万元）。
77. 业务（4）应缴纳营业税=5000×5%=250（万元）；业务（5）应缴纳营业税=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（万元）；该房地产开发公司就业务（4）和业务（5）应缴纳营业税合计=250+31.58=281.58（万元）。
78. 业务（6）应缴纳营业税=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（万元）；业务（7）应缴纳营业税=（3000-2000）×5%=50（万元）；该房地产开发公司就业务（6）和业务（7）应缴纳营业税合计=14.08+50=64.08（万元）。
四、综合题
79. 9月份该日化厂增值税进项税额=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（万元）
9月份该日化厂增值税销项税额=28.08÷（1+17%）×17%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×17%=4.08+0.29=4.37（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=50×（17%-13%）=2（万元）
9月份该日化厂增值税应纳税额=4.37-（8.03-2）=-1.66（万元）
免抵退税额=50×13%=6.5（万元），由于
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