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0元，增值税销项税额1 700元，货款及税金采用商业汇票结算，收到面额11 700的商业 承兑汇票一张。
（2）企业按合同发出商品一批，价款130 000元、增值税销项税额22 100元、该货款已于上月预收，金额为100 000元（该企业未单独设置“预收账款”账户）
（3）企业用银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费5 000元、向慈善机构支付捐款5 000元。
（4）企业以银行存款支付本季度的短期借款利息1 300元（未采用预提方式）
（5）月末，结算本月应付行政管理部门人员的工资及福利11 400元。
（6）月末，按规定计算本月的销售产品的消费税等销售税金2 500元。
（7）月末，结转已售产品的生产成本85 5000元，已售材料的成本5 000元。
（8）月末，经批准盘盈存货的价值200元。
（9）假设企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税（所得税率为25%）。
要求：（1）根据上述材料编制会计分录。
（2）填制完成该企业20X8年12月份利润表。
利润表
编制单位： 20X8年12月 单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、营业收入 略
减：营业成本 略
营业税金及附加 略
销售费用 略
管理费用 略
财务费用 略
资产减值损失 略
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 略
投资收益（损失以“-”号填列） 略
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 略
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 略
加：营业外收入 略
减：营业外支出 略
其中：非流动资产处置损失 略
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 略
减：所得税费用 略
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 略
五、每股收益： 略 略
（一）基本每股收益 略 略
（二）稀释每股收益 略 略
第4题答案（本小题10分）
（1）借：生产成本—甲产品 24 000
—乙产品 36 000
制造费用 4 400
管理费用 2 000
贷：原材料 66 400
（2）借：制造费用 7 180
管理费用 5 000
贷：累计折旧 12 180
（3）借：生产成本—甲产品 8 000
—乙产品 4 000
制造费用 3 000
管理费用 5 400
贷：应付职工薪酬（应付工资） 20 400
（4）本月发生的制造费用=4 400+3 000+7 180=14 580（元）
制造费用分配率=14 580/（8 000+4 000）=1.215
甲产品应分摊的制造费用=1.215*8000=9 720（元）
乙产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4 860（元）
借：生产成本—甲产品 9 720
—乙产品 4 860
贷：制造费用 14 580
（5）借：库存商品—甲产品 53 520
贷：生产成本 —甲产品 53 520
生产成本明细账
产品名称：甲产品
2008年 摘 要 成本项目 合计
月 日 直接材料 直接人工 制造费用
6 1 期初余额&nb sp;6 000 3 400 2 400 11 800
30 分配生产工人工资 8 000 8 000
30 生产领用材料 24 000 24 000
30 分配结转制造费用 9720 9 720
30 本月合计 30 000 11 400 12 120 53 520
30 结转完工产品成本 30 000 11 400 12 120 53 520
第5题答案（本小题10分）
会计分录如下：
（1）借：银行存款 50 000
固定资产 80 000
贷：预收账款—N公司 130 000
（2）借：应付账款 30 000
贷：银行存款 30 0000
（3）借：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000
（4）借：原材料 20 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3 400
贷：应付账款 23 400
（5）借：资本公积 15 000
贷：实收资本 15 000
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
项目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 6 000 6 000
银行存款 80 000 100 000 30 000 150 000
原材料 20 000 20 000 40 000
库存商品 30 000 30 000
应收账款 80 000 50 000 30 000
固定资产 250 000 80 000 330 000
累计折旧 6 000 6 000
短期借款 50 000 50 000
应付账款 60 000 30 000 23 400 53 400
应交税费 30 000 3 400 26 600
实收资本 300 000 145 000 445 000
资本公积 20 000 15 000 5 000
合计 466 000 466 000 248 000 248 000 586 000 586 000
第6题答案（本小题15分）
利润表
编制单位： 2008年12月 单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入 140 000 略
减：营业成本 90 00 略
营业税金及附加 2 500 略
销售费用 5 000 略
管理费用 11 200 略
财务费用 1 300 略
资产减值损失 略
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 略
投资收益（损失以“-”号填列） 略
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 略
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 30 000 略
加：营业外收入 略
减：营业外支出 5 000 略
其中：非流动资产处置损失 略
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 25 000 略
减：所得税费用 6 250 略
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 18 750 略
五、每股收益： 略 略
（一）基本每股收益 略 略
（二）稀释每股收益 略 略
Difficult circumstances serve as a textbook of life for people. 困难坎坷是人们的生活教科书.
One flower does not make a spring. 一花独放不是春.
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