每小题1分，共10分

参考答案： 固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。 (1)企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过滚固定资产的可收回金额。 (2)企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。    

答案解析： 固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。 (1)企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过滚固定资产的可收回金额。 (2)企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。

1、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理?________

参考答案： 划线更正法，适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 (2)红字冲销法，适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误：编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误：所记金额大于应记的金额。导致账簿记录的错误。 (3)补充登记法，适用范围：编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录的错误。    

答案解析： 划线更正法，适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 (2)红字冲销法，适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误：编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误：所记金额大于应记的金额。导致账簿记录的错误。 (3)补充登记法，适用范围：编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录的错误。

2、简述错账的更正方法及使用范围。________

参考答案： 借：现金 900 贷：其他业务收入 900    

答案解析： 借：现金 900 贷：其他业务收入 900

3、企业出租包装物收到现金(租金)900元。________

参考答案： 借：原材料 20000 应交税金――应交增值税(进项税额) 3400 贷：其他货币资金――银行汇票存款 23400    

答案解析： 借：原材料 20000 应交税金――应交增值税(进项税额) 3400 贷：其他货币资金――银行汇票存款 23400

4、企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。________

参考答案： 借：物资采购 300000 应交税金――应交增值税(进项税额) 51000 贷：银行贷款 351000 借：原材料 290000 贷：物资采购 290000 借：材料成本差异 10000 贷：物资采购 10000    

答案解析： 借：物资采购 300000 应交税金――应交增值税(进项税额) 51000 贷：银行贷款 351000 借：原材料 290000 贷：物资采购 290000 借：材料成本差异 10000 贷：物资采购 10000

5、甲公司材料采用计划成本核算，该公司购入材料一批，贷款300000元，增值税额51000元，发票账单已收到，计划成本为290000元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。编制收到结算凭证、材料验收入库和结转差异的会计分录。________

参考答案： 借：固定资产 35900 贷：银行存款 35900    

答案解析： 借：固定资产 35900 贷：银行存款 35900

6、某企业购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另支付运输费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。________

参考答案： 借：制造费用 23000 管理费用 12000 贷：累计折旧 35000    

答案解析： 借：制造费用 23000 管理费用 12000 贷：累计折旧 35000

7、根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧 35000元，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧12000元。________

参考答案： 向银行提取现金： 借：现金 500000 贷：银行存款 500000 (2) 发放工资： 借：应付工资 500000 贷：现金 500000 (3) 代扣款项： 借：应付工资 60000 贷：其他应收款 60000    

答案解析： 向银行提取现金： 借：现金 500000 贷：银行存款 500000 (2) 发放工资： 借：应付工资 500000 贷：现金 500000 (3) 代扣款项： 借：应付工资 60000 贷：其他应收款 60000

8、某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额 560000元，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资 500000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。 ________

参考答案： 2001年末提取坏账准备： 800000×5%=40000 借：管理费用 40000 贷：坏账准备 40000 (2) 2002年核销坏账损失： 借：坏账准备 60000 贷：应收账款 60000 (3) 2002年末估计的坏账损失=1400000×5%=70000 2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000 借：管理费用 90000 贷：坏账准备 90000 (4) 2003年重新收回以往已核销坏账： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 (5) 2003年末估计的坏账损失=200000×5%=10000 2003年末应冲减的坏账准备=90000-10000=80000 借：坏账准备 80000 贷：管理费用 80000    

答案解析： 2001年末提取坏账准备： 800000×5%=40000 借：管理费用 40000 贷：坏账准备 40000 (2) 2002年核销坏账损失： 借：坏账准备 60000 贷：应收账款 60000 (3) 2002年末估计的坏账损失=1400000×5%=70000 2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000 借：管理费用 90000 贷：坏账准备 90000 (4) 2003年重新收回以往已核销坏账： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 (5) 2003年末估计的坏账损失=200000×5%=10000 2003年末应冲减的坏账准备=90000-10000=80000 借：坏账准备 80000 贷：管理费用 80000

9、   某企业从2001年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例为5%。当年应收账款账面余额为借方80万元； 2002年核销坏账损失6万元，2002年末应收账款账面余额为140万元；2003年重新收回以往已核销坏账2万元，2003年末应收账款账面余额为20万元。
   要求：
   (1)计算2001―2003年各年末应提(冲减)坏账准备的金额。
   (2)编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。(按时间顺序编制) ________

参考答案： 借：利润分配――提取法定盈余公积 25.8 ――提取法定公益金 12.9 贷：盈余公积――法定盈余公积 25.8 ――法定公益金 12.9 (2) 借：利润分配――提取任意盈余公积 10 贷：盈余公积――任意盈余公积 10 (3) 借：利润分配――应付股利 40 贷：应付股利 40 (4) 年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3    

答案解析： 借：利润分配――提取法定盈余公积 25.8 ――提取法定公益金 12.9 贷：盈余公积――法定盈余公积 25.8 ――法定公益金 12.9 (2) 借：利润分配――提取任意盈余公积 10 贷：盈余公积――任意盈余公积 10 (3) 借：利润分配――应付股利 40 贷：应付股利 40 (4) 年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3

10、   甲公司2005年度的有关资料如下：
   (1)年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
   (2)提取任意盈余公积10万元。
   (3)向投资者宣告分派现金股利40万元。
   要求：
   (1)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
   (2)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
   (3)编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。
   (4)计算年末未分配利润。
   (“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目) ________

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