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08年1月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为204万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为4万元。有关资料如下：2009年度A公司发生下列有关经济业务：(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本196万元。(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款234万元。(3)销售甲产品一批，该批产品的成本160万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。(4)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项348万元，余款则开具了一张面值120万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(5)当年发出材料计划成本300万元，其中生产产品领用原材料计划成本200万元.生产车间领用材料计划成本80万元，企业管理部门耗用材料计划成本20万元。A公司计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。(6)当年分配并发放职工工资400万元，其中生产工人工资200万元.车间管理人员工资80万元，从事运输劳务的人员工资20万元，企业管理人员工资80万元.在建工程工人工资20万元。(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税6.8万元，并支付运杂费1.2万元。(8)本年提供运输劳务收入80万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)40万元，均用银行存款支付。(9)10月10日，转让一项专利权的所有权，取得转让价款40万元存入银行，该专利权的账面余额30万元，已累计摊销10万元。(10)10月20日，转让一项不动产取得转让收入80万元，该小动产原值为120万元，已提折旧20万元，转让时支付清理费用4万元。(11)本年度计提坏账准备8万元。(12)本年度计提固定资产折旧189.2万元，其中计入制造费用的固定资产折旧140万元，计入管理费用折旧为49.2万元。(13)本年无形资产摊销10万元，用银行存款支付销售费用40万元。(14)用银行存款160万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。(15)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行。(16)计算本年应交所得税(本年应纳税所得额为40万元)。要求：(1)根据上述经济业务编制A公司会计分录;(2)根据上述资料编制利润表。(答案中的金额单位用万元表示)。
参考答案：(1)东方公司有关业务的会计分录如下：①借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费—应交增值税(销项税额)8500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000②借：应收账款 140贷：坏账准备 140借：银行存款 140贷：应收账款 140③借：在建工程 13000贷：银行存款 13000④借：管理费用 6800贷：累计折旧 2500长期待摊费用 300银行存款4000⑤借：应付利息 7840贷：银行存款 7840⑥借：短期借款 11000贷：银行存款 11000⑦借：财务费用 566贷：银行存款 566⑧年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元)本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)借：资产减值损失 94贷：坏账准备 94⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元借：应交税费—应交增值税(已交税金)600—应交所得税 200贷：银行存款800⑩出售交易性金融资产借：银行存款16000公允价值变动损益 1000贷：交易性金融资产—成本 14000—公允价值变动 1000投资收益 2000(2)①银行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934(元)②应收账款=(40000+58500)×(1-4‰)=98106(元)③存货=(20000+90000)-42000=68000(元)④长期待摊费用=600-300=300(元)⑤交易性金融资产=55000-15000=40000(元)⑥在建工程=42000+13000=55000(元)⑦应付利息=7840-7840=0⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200(元) 答案解析：
2、东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2009年11月30日的科目余额表如下表所示：注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。东方公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(2)收回以前年度已核销的坏账140元。(3)向承包商支付工程款13000元。(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。(6)用银行存款偿还短期借款11000元。(7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。(9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。要求.(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①银行存款;②应收账款;③存货;④长期待摊费用;⑤交易性金融资产;⑥在建工程;⑦应付利息;⑧应交税费。
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