第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

　　一、税务登记

　　1.企业及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。

　　2.除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当按照规定办理税务登记。

　　3.负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照规定办理税务登记。

　　4.办理税务登记的规定有：《税收征管法》及《实施细则》和《税务登记管理办法》。

　　5.税务登记种类：设立登记（开业登记）、变更登记、注销登记、停业、复业登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等。

　　（一）设立登记（先工商后税务）

　　设立登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

　　1.设立登记的对象。

　　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人

　　（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　2.设立登记的时间（基本均为30日）和地点。

　　3.设立登记的内容

　　4.设立登记程序

　　（1）税务登记表的种类、适用对象。

　　（2）税务登记表的内容

　　（3）税务登记证的核发

　　（二）变更登记（先工商后税务）

　　变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。

　　（三）停业、复业登记

　　1.实行定期定额征收方式（个体工商户）的纳税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。

　　2.税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。

　　3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出办理复业登记申请。

　　4.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。☆

　　5.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

　　（四）注销税务登记——发生了根本性变化（l5日内），先税务后工商

　　1. 注销税务登记的适用范围及时间（15日内）

　　2.注销税务登记的程序、方法

　　（五）外出经营报验登记

　　1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。

　　2.按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。

　　3.纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。

　　4.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

　　（六）非正常户处理

　　七）税务登记证的作用和管理

　　税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。

　　1.税务登记证的作用☆

　　2.税务登记证管理

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