第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

　　一、增值税

　　（一）增值税的概念与分类

　　1.概念

　　增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

　　2.分类

　　根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。

　　（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

　　（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。

　　（二）增值税一般纳税人

　　增值税的一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

　　（三）增值税税率

　　1.基本税率17%

　　2.低税率13%

　　（四）增值税应纳税额

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　（五）增值税小规模纳税人

　　年应征增值税的销售额在税法规定的标准以下的纳税人是小规模纳税人。

　　（六）增值税征收管理

　　1.纳税义务发生时间

　　2.纳税期限

　　二、消费税

　　（一）消费税的概念与计税方法

　　1.消费税的概念

　　消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。

　　2.消费税的计税方法

　　消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额、复合计税三种方式。

　　（二）消费税纳税人

　　凡在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人。

　　（三）消费税税目与税率

　　1.消费税税目

　　2.消费税税率

　　税率形式：比例税率和定额税率两种形式

　　（四）消费税应纳税额

　　1.销售额的确认

　　销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。

　　2.销售量的确认

　　销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。

　　3.应纳税额计算公式

　　从价定率：应纳税额=销售额×税率

　　从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额

　　复合计征：应纳税额=销售数量×单位税额+销售额（或组成计税价格）×税率

　　（五）消费税征收管理

　　1.纳税义务发生时间

　　2.纳税期限

　　3.纳税地点

　　三、营业税

　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。营业税是流转税。

　　（一）营业税纳税人

　　（二）营业税的税目、税率

　　（三）营业税应纳税额

　　营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为：

　　应纳税额=营业额×税率

　　（四）营业税征收管理

　　四、企业所得税

　　（一）企业所得税的概念

　　企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。

　　（二）企业所得税纳税人和征税对象

　　（三）企业所得税税率

　　1.采用比例税率。

　　2.企业所得税税率：25%；

　　3.非居民企业取得符合税法规定情形的所得，预提所得税税率：20%；

　　4.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；

　　5.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

　　（四）企业所得税应纳税所得额计算

　　应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损

　　（五）企业所得税征收管理

　　五、个人所得税

　　（一）个人所得税概念

　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

　　（二）个人所得税纳税义务人

　　（三）个人所得税的应税项目和税率

　　（四）个人所得税应纳税所得额

　　（五）个人所得税征收管理

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