第二章 支付结算法律制度

第二节 现金管理

　　四、建立健全现金核算与内部控制

　　（一）钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱

　　出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。（案例分析）

　　（二）现金收支授权批准制度

　　1.明确本单位现金开支范围（8条）

　　2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法

　　3.确定各种现金开支业务的授权批准权限

　　对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。

　　4.严格执行现金支付业务办理程序

　　（三）日清月结制度

　　（四）现金清查制度

　　清查小组定期或不定期进行清查盘点。现金清查多采用突击盘点法，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或者一天业务结束之后，清查时，出纳人员应始终在场，清查结束后由经手人填制“现金清查报告表”，由清查小组及出纳人员签章。

　　（五）现金管理制度

　　1.超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银行。

　　2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。

　　3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

　　4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。

　　5.对库存现金应实行分类保管。

　　6.保险柜的配备使用制度。

　　7.库存现金的其他内部牵制制度：

　　（1）签发收据和发票应与收取现金的职责分开。即开票与收款应由两人分工办理。

　　（2）建立收据的领、销制度。领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号；收据存根的回收，应履行收据保管人员的签收手续。

　　（3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；一切现金支出，都应取得有关原始凭证。

　　（4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。

　　（5）定期或不定期进行出纳岗位轮换。

点击进入安徽会计从业《财经法规》学习指导专区>>>