税收征管

　　税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理、税款征收、法律责任等几个部分的内容。（2006年考题）

　　一、税务登记

　　（一）税务登记

　　税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节。

　　（二）税务登记的范围

　　1、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

　　2、国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村商贩不用办理税务登记。

　　（三）税务登记种类

　　1、开业登记

　　（1）法定的时间和地点办理税务登记

　　A、领取营业执照从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起30日内；其他除国家机关和个人，自纳税义务之日起30日内。（2007年考题）

　　B、比照开业登记的几种情况

　　纳税人外出经营、在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

　　（2）开业税务登记的内容

　　（3）开业税务登记的程序

　　税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。税务机关审核无误的，应在30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。

　　（4）税务登记机关和主管机关

　　税务机关对合法的税务登记证件，实行定期验证和换证。税务登记证每年年审一次，每3年换证一次。

　　遗失税务登记证，应在15日内书面报告主管税务登记机关，并且登报说明。

　　纳税人自开立基本存款账户换证其他存款账户之日起15日内，向税务机关报告。

　　2、变更登记

　　A、变更登记的范围（选择题）

　　（1）改变名称；

　　（2）改变法定代表人；

　　（3）改变经济性质或经济类型；

　　（4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记）；

　　（5）改变生产经营或经营方式；

　　（6）增减注册资金（资本）；

　　（7）改变隶属关系；

　　（8）改变生产经营期限；

　　（9）改变或增减银行账号。

　　B、变更登记的时间要求

　　（1）应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2007年案例分析）

　　（2）不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，办理变更税务登记。

　　（3）基本存款账户发生变化的，应当自变化之日起15日内，向税务机关报告。

　　（4）税务机关应当自受理税务变更登记之日起30日内办理税务登记。

　　C、变更税务登记的程序、方法

　　3、停业、复业登记

　　①停业的期限最长不超过1年。

　　②纳税人停业期满不申请延长停业的视同恢复营业。

　　③在停业期间发生纳税义务的，也要申报纳税。

　　4、注销登记

　　（1）注销登记的适用范围（选择题）

　　纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤 销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

　　（2）注销登记的时间要求

　　A、按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　B、纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

　　C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　5、外出经营报验登记

　　1、外管证的有效期限为30日，最长不超过180日。（2005年单选题）

　　2、纳税人应当在外管证期满10日内，向原税务机关办理缴销手续。

　　（三）扣缴义务人扣缴税款登记

　　应当在30日内向主管税务机关申报扣缴税款。

　　（四）法律责任

　　1、纳税人未按照规定申报税务登记等，有税务机关责令改正，处2000元以下的罚款。

　　2、情节严重的处2000到1万元的罚款。

　　3、未按规定使用税务登记证的处2000到1万元的罚款，情节严重的处1万到5万德罚款。

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