广东2013年会计从业资格考试《财经法规》第三章知识点：税款征收

　　第三章 税收征收管理法律制度

　　税收征管法：现行2001年4月28日进行了修改。

　　税收征收管理：税务机关。

　　第二节 税款征收

　　一、税款征收的原则

　　（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则

　　（二）依法

　　（三）开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派

　　（四）法定权限和法定程序

　　（五）开具完税凭证

　　（六）上缴国库

　　（七）税款优先原则

　　1.税收优先于无担保债权；

　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；

　　3.税收优先于罚款、没收非法所得

　　二、税款征收方式

　　税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿。

　　（1）查账征收方式。

　　查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

　　（2）查定征收。

　　这种方式一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。

　　（3）查验征收。

　　查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。

　　查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。

　　（4）定期定额征收。

　　指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

　　这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

　　（5）代扣代缴。

　　指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

　　（6）代收代缴。

　　代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

　　（7）委托代征。

　　（8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等

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