第三章　税收法律制度

第一节　税收概述

　　5.税率

　　税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收法律制度中的核心要素。

　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。

　　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。

　　①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

　　②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

　　a.产品差别比例税率

　　b.行业差别比例税率

　　c.地区差别比例税率

　　③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。

　　（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。

　　（3）累进税率，是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。

　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。

　　①全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。（补充）

　　【举例】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用下表中所列的全额累进税率：

　　某三级全额累进税率表

　　【正确答案】该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）；

　　若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5001×20%=1000.2（元）。