第三章　税收法律制度

第二节　主要税种

　　五、个人所得税

　　（一）个人所得税概念

　　个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。

　　【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）。

　　（二）个人所得税纳税义务人

　　居民：有住所、无住所但居住满1年；

　　非居民：无住所又不居住、无住所居住不满1年。

　　（三）纳税义务

　　1.居民纳税人

　　应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。

　　2.非居民纳税人

　　仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。

　　【注意】与企业所得税非居民纳税人的纳税义务进行区分。

　　（四）个人所得税的应税项目和税率

　　1.个人所得税应税项目

　　（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）

　　（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；

　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）

　　（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）

　　（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）

　　（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）

　　（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）

　　（8）财产租赁所得；（租房，租车）

　　（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）

　　（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）

　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。