第三章　税收法律制度
第一节　税收概述

2.按主权国家行使税收管辖权的不同

国内税法、国际税法、外国税法。

【例题•多选题】税法按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为（ ）。

A.国内税法

B.国际税法

C.外商投资企业税法

D.外国税法

【正确答案】ABD

【答案解析】税法按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为国内税法、国际税法、外国税法。

3.按税收法律级次划分

（1）税收法律

①制定部门：全国人大及其常委会。

②法律地位：仅次于宪法，高于税收法规、规章。

③代表性文件：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国征收管理法》等。

（2）税收行政法规

①制定部门：国务院。

②法律地位：低于宪法和税收法律。

③代表性文件：《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等。

（3）税收规章：分为税收部门规章和地方税收规章

税收部门规章：

①制定部门：财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门、机构。

②法律地位：低于税收法律、行政法规。

③代表性文件：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等。

地方税收规章：

①制定部门：省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权。

②法律地位：低于税收法律、行政法规。

③代表性文件：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。

（4）税收规范性文件

①制定部门：县以上（含县级）税务机关。

②法律地位：在本辖区内使用。

【例题•单选题】制定税收法律的部门是（ ）。

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.全国人大及其常委会

【正确答案】D

【答案解析】制定税收法律的部门是全国人大及其常委会。