第三章　税收法律制度
第二节　主要税种

（五）企业所得税征收管理

1.纳税地点

（1）居民企业：

以企业登记注册地为纳税地点。

登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（2）非居民企业：

①在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。

②在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

（3）应由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未扣缴的，由纳税人在所得发生地缴纳。

（4）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

【例题•多选题】以下有关企业所得税纳税地点说法正确的是（）。

A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.非居民企业以扣缴义务人所在地为纳税地点

C.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

D.非居民企业在中国境内设立机构场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

【正确答案】ACD

【答案解析】在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

2.纳税期限

（1）企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

（2）纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

3.纳税申报

企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。

【例题•单选题】企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A.2个月

B.3个月

C.4个月

D.5个月

【正确答案】D

企业所得税纳税人、适用税率、纳税义务