第三章　税收法律制度
第二节　主要税种

（三）个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目

（1）工资、薪金所得。

不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：

①独生子女补贴；

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

③托儿补助费；

④差旅费津贴、误餐补贴。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包承租经营所得。

（4）劳务报酬所得。

（5）稿酬所得。

（6）特许权使用费所得。

（7）利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得。

（9）财产转让所得。

①对股票转让所得暂不征收个人所得税。

②对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率；

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；

（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；

（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

出租居民住房适用10%税率。

【例题•判断题】某演员取得一次性的演出收入22000元，按规定应实行加成征收办法计算个人所得税。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】应纳税所得额＝22000×（1-20%）＝17600（元）＜20000元，所以不需要进行加成征收。

【例题•多选题】根据个人所得税的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。

A.工资薪金所得

B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

【正确答案】ABD

【答案解析】财产转让所得适用20%的比例税率。

【例题•单选题】稿酬所得的实际税率为（ ）。

A.10%

B.14%

C.20%

D.25%

【正确答案】B

【答案解析】稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%。