第三章　税收法律制度

第三节 税收征管

2.补缴和追征税款

（1）税务机关责任：3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。

（2）纳税人责任：

①非故意（计算错误等）税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。

②非故意（计算错误等）但有特殊情况，追征期可以延长至5年。

【特殊情况】未缴或少缴税款在10万元以上。

③主观故意（偷税、抗税、骗税）税务机关可以无限期追征。

3.核定应纳税额

（1）核定应纳税额的情形

①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

⑦未按照规定办理税务登记。

【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。

【例题•单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（ ）。

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额

【正确答案】D

【答案解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。采取的税款征收措施是核定应纳税额。

【例题•多选题】根据规定，税务机关有权核定应纳税额的情形包括（ ）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.纳税人拒不提供纳税资料

C.发生纳税义务，未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核核定应纳税额的情形。

（2）核定方法

①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

④按照其他合理方法核定。

当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

【例题•多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（ ）

A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

C.按照营业收入核定

D.按照成本加合理的费用的方法核定

E.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

F.税务机关可以同时采用ABC三种方法核定

【正确答案】ABCEF

【答案解析】按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定，所以D选项错误。