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2015年最新考点训练:
1.基本税率——17%
2.低税率
(1)应税货物:13%
①粮食、食用植物油、食用盐、农产品;
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
④饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜、二甲醚;
【注意】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。
(2)应税服务:
①交通运输业、邮政业:11%
②现代服务业服务(有形动产租赁服务除外):6%
3.零税率
(1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
(2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务,税率为零。
4.征收率——小规模纳税人3%
特点:执行简易办法征收,不得抵扣进项税额。
【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为,一律适用17%的基本税率。( )
【正确答案】×
【答案解析】增值税中对于一些基本生活必需品,像粮食、图书等是适用低税率13%的。
【例题·多选题】根据增值税有关规定,下列产品中,适用13%的低税率的有( )。
A.农机配件
B.自来水
C.饲料
D.煤炭
【正确答案】BC
【答案解析】选项A,针对农机是适用低税率的,农机配件适用17%的税率;选项D,居民用煤炭制品适用低税率,煤炭适用17%的税率。