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中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
【重点提示】注意除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；这就意味着向个人收购农副产品和其他物资支付的价款和出差人员必须随身携带的差旅费即使超过结算起点也可以支付现金。
【例题1·判断题】根据国家对现金使用范围的一般规定，银行结算起点定为2000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（ ）
【答案】×
【例题2·单选题】下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（ ）。
A．支付职工工资900元
B．支付职工报销差旅费5000元
C．向个人收购农副产品30000元
D．购买办公用品1050元
【答案】D
二、现金使用的限额
各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批。库存现金限额每年核定一次。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。开户单位由于生产的发展和业务的变化，需要增加或减少库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经审查批准后再行调整。
开户银行根据实际需要，原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不超过十五天的日常零星开支。
对没有银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
三、现金收支的基本要求
开户单位现金收支应当依照下列规定办理：
1．开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
2．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
3．开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
4．因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
【例题3•单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（ ）。
A．透支 B．坐支 C．垫支 D．超支
【答案】B
四、建立健全现金核算与内部控制
（一）各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准编造用途套取现金；不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”，禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行结算账户的种类
银行账户的分类
分类标准 |
账户类型 |
含义 |
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存
款
人 |
单位银行
结算账户 |
单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳人单位银行结算账户管理。 |
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个人银行
结算账户 |
个人银行结算账户，是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。 |
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用
途 |
基本存款账户 |
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 |
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一般存款账户 |
一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 |
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专用存款账户 |
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 |
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临时存款账户 |
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 |
【重点提示】注意两种特殊情况：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。正式开立之日是指：核准类单位银行结算账户为中国人民银行当地分支行的核准日期；非核准类单位银行结算账户为银行为存款人办理开户手续的日期。
存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
【例题1•判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ）
【答案】×
【例题2•单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。
A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户
【答案】C
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
（三）守法合规原则
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
（四）存款信息保密原则
银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
【重点提示】应重点掌握的内容有：（1）除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。注意例外。（2）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。另外，存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。
【例题3·单选题】人民币银行结算账户管理的基本原则中不包括（ ）。
A．自主选择原则 B．恪守信用，履约付款原则
C．一个基本存款账户原则 D．信息保密原则
【答案】B
【例题4•多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的有（ ）。
A．从正式开立之日起3个工作日后的单位账户
B．从正式开立之日起3个工作日之内的单位账户
C．从正式开立之日起3个工作日之内的因借款转存开立的一般存款账户
D．从正式开立之日起3个工作日之内的由注册验资的临时存款账户转成的基本存款账户
【答案】ACD
四、银行结算账户的开立，变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定的除外。
存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。根据法律法规要求，存款人符合规定情形之一的，可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。
【重点提示】注意上述两个规定均有例外，即法律另有规定的除外。
开立银行结算账户的一般程序：
（1）由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行。
（2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。
（3）由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。
（4）银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并于开户之日起五个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
【重点提示】注意有些账户的开立需要中国人民银行核准，有些需要到中国人民银行备案。
（二）银行结算账户的变更
银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生的变化和改变，具体包括：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。存款人的银行结算账户资料发生前述变更，应及时到开户银行办理变更手续。
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
【重点提示】掌握住开户资料变更的申请时间是5个工作日内。
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
【例题5•单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于（ ）日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于（ ）日内向中国人民银行报告。
A．3；2
B．5；2
C．2；3
D．2；5
【答案】B
（三）银行结算账户的撤销
1．银行结算账户撤销的条件
存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2．银行结算账户撤销的手续办理
（l）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理
存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算
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