第一章　会计法律制度
 
　　第一节　会计法律制度的构成

　　一、会计法律（单选、多选）——XX法
　　1.定义：会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。
　　2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。
　　（一）《会计法》
　　1.制定：现行的《会计法》1999年10月31日第二次修订。
　　2.地位：是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。
　　3.立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
　　（二）《注册会计师法》——了解
　　1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议通过了《中华人民共和国注册会计师法》。
　　【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（　）。
　　A.《中华人民共和国会计法》　　　
　　B.《总会计师条例》
　　C.《会计基础工作规范》
　　D.《企业会计制度》
　　『正确答案』A
　　『答案解析』属于会计法律的是《中华人民共和国会计法》。
　　
　　二、会计行政法规（★单选、多选）——XX条例
　　1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。　　
　　2.制定依据：《会计法》。
　　3.包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
　　【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（　）。
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.会计部门规章
　　D.会计规范性文件
　　『正确答案』B
　　『答案解析』《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。
　　A.总会计师条例 
　　B.会计从业资格管理办法 
　　C.会计基础工作规范 
　　D.企业财务会计报告条例
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』属于会计行政法规的是《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。
　　
　　三、国家统一的会计制度（★★单选，多选）
　　国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
　　【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。
　　【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一会计制度的部门是（　）。
　　A.国务院审计部门
　　B.国务院金融部门
　　C.国务院财政部门
　　D.国务院税务部门
　　『正确答案』C
　　『答案解析』根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一会计制度的部门是国务院财政部门。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（　）。
　　A.企业会计准则
　　B.会计档案管理办法
　　C.会计从业资格管理办法
　　D.会计法
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』《会计法》属于会计法律，A、B、C项属于国家统一的会计制度。
　　（一）会计部门规章
　　1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。
　　2.包括内容：《会计从业资格管理办法》（26号令）、《企业会计准则——基本准则》（33号令）。
　　3.补充：《财政部门实施会计监督办法》（10号令）、《代理记账管理办法》（27号令）。
　　【例题·多选题】《会计从业资格管理办法》属于（　）。
　　Ａ.会计法律制度
　　Ｂ.国家统一的会计制度 
　　Ｃ.会计规章 
　　Ｄ.会计规范性文件
　　『正确答案』ABC
　　（二）会计规范性文件
　　1.会计规范性文件是指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。
　　2.包括内容：（注意多选）
　　《企业会计准则——1号存货》等38项具体准则及《企业会计准则——应用指南》；
　　《企业会计制度》；
　　《金融企业会计制度》；
　　《小企业会计制度》；
　　《会计基础工作规范》；
　　《会计档案管理办法》（联合发布）等。
　　【注意】 在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的，除单位会计制度和地方性会计法规以外，就是会计规范性文件法律效力最低。
　　【例题·多选题】国家统一会计制度不能与（　）相抵触。
　　A.会计法律 
　　B.会计规范性文件
　　C.地方性会计法规 
　　D.会计行政法规 
　　『正确答案』AD
　　『答案解析』国家统一会计制度不能与会计法律和会计行政法规相抵触。
　　【例题·判断题】2005年，财政部第26号令发布的《会计从业资格管理办法》是会计规范性文件。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』2005年，财政部第26号令发布的《会计从业资格管理办法》属于会计部门规章。
　　【例题·多选题】下列属于会计规范性文件的是（　）。
　　A.《会计档案管理办法》
　　B.《企业会计制度》
　　C.《会计基础工作规范》
　　D.《企业会计准则》
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』《企业会计准则》属于国家统一的会计制度。
　　【例题·多选题】下列属于国家统一的会计制度的有（　）。
　　A.《企业会计准则第1号——存货》
　　B.《小企业会计制度》
　　C.《会计法》
　　D.《会计档案管理办法》
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』《会计法》属于会计法律。
　　【例题·判断题】国家统一的会计制度包括会计部门规章和规范性文件。（　）
　　『正确答案』√
　　【例题·多选题】我国会计法律制度主要包括（　）。
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.国家统一的会计制度
　　D.税收法律
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』税收法律不属于会计法律制度。
　　本节学习要求：
　　1.掌握会计法律体系的3个层次并分清效力高低；
　　2.每一层次分别由谁制定；
　　3.每个层次包含的内容或者说《XXX》属于会计法律体系的哪个层次。
第二节　会计工作管理体制
　　
　　会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
　　
　　一、会计工作的行政管理（★单选）
　　 
　　总原则：统一领导，分级管理。
　　统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； 
　　分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
　　【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
　　【例题·单选题】《会计法》规定，国务院财政部主管全国的会计工作，（　）管理本行政区域内的会计工作。
　　A.地方人民政府财政部门
　　B.审计部门
　　C.县级以上地方各级人民政府财政部门
　　D.县级以上地方各级人民政府
　　『正确答案』C
　　『答案解析』《会计法》规定，国务院财政部主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
　　财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
　　（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
　　根据《会计法》的规定，会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，其他部门或地方没有权利制定。（判断）
　　财政部在制定会计准则制度及相关标准规范的过程中，有关部门和地方可以参与其中。
　　会计准则制度及相关标准规范发布后，在财政部的统一规划和指导下，有关部门和地方应当积极配合做好组织实施工作。
　　（二）会计市场管理
　　会计市场成员：会计师事务所、财务会计咨询公司、税务代理公司、代理记账公司、司法会计鉴定所等。其中，注册会计师是市场经济中最活跃的因素之一。
　　《会计法》规定：
　　1.需经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。
　　2.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的事务所出具不实或者不当的审计报告。
　　3.财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
　　为了加强对我国会计市场的监督管理，财政部门应做好以下几方面的工作：
　　1.财政部门应当将加强对会计市场的监督，创建和完善会计人员从业诚信记录制度、业绩评价奖惩制度，建立会计从业人员优胜劣汰和准入退出机制等；
　　2.财政部门应规范会计市场，为注册会计师职业创造良好的市场环境；
　　3.财政部必须强化对上市公司更换注册会计师的管理；
　　4.树立大市场观念；
　　5.用法律规范执业报告效力。
　　（三）会计专业人才评价
　　1.我国会计专业人才评价三阶段：
　　（1）会计干部技术职称评定；
　　（2）会计专业职务聘任；
　　（3）会计专业技术资格考试。
　　会计人员获得的专业技术资格不与工资待遇挂钩，单位在岗位需要时，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。
　　2.目前会计资格考试采取的形式。
　　【注意】注册会计师考试，不属于职称考试范畴。
　　3.培养全国会计领军（后备）人才。
　　4.表彰先进会计工作者——属于会计人才评价的范畴。（判断）
　　财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每三年组织一次自上而下的全国评选，同时每年组织评选表彰每个系列各10名年度全国先进会计工作者（共50人）。
　　5.会计人员继续教育。
　　（四）会计监督检查
　　目前我国已形成了三位一体的监督体系，包括单位内部会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。
　　财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。——县级以上
　　此外，《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
　　【注意】（1）中国人民银行与中国银行的区别；（2）各自的职权范围。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴的有（　）。
　　A.财政部门对各单位会计工作的监督
　　B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 
　　C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 
　　D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 
　　『正确答案』ABCD
　　
　　二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己
　　两项内容：协会，学会（了解）
　　（一）中国注册会计师协会
　　注册会计师协会是依据《中国注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。
　　（二）中国会计学会
　　财政部所属的社会组织。
　　【例题·多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（　）。
　　A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试
　　B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料
　　C.某高校开展会计专业学习
　　D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识
　　『正确答案』AB
　　『答案解析』C、D都不属于会计工作的自律管理。 
　　
　　三、单位会计工作管理（★单选）
　　（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
　　1.单位负责人
　　单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
　　（1）法定代表人（针对法人企业）：国有工业企业的厂长（经理），公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员。
　　（2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。 　 
　　【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。
　　【例题·单选题】下列公司人员中，（　）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
　　A.某有限责任公司的总经理 
　　B.某有限责任公司的财务总监
　　C.某有限责任公司的董事长
　　D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理
　　『正确答案』C
　　【例题·多选题】下列公司人员中，（　）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
　　A.某有限责任公司的总经理 
　　B.某个人独资企业的投资人
　　C.某有限责任公司的财务总监 
　　D.某代表合伙企业的合伙人
　　『正确答案』BD
　　2.单位负责人的职责
　　《会计法》规定：
　　（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
　　（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
　　授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。
　　（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（案例分析题）
　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
　　【例题·判断题】单位负责人作为法定代表人，依法代表单位行使职权，应当对本单位对外提供的财务会计报告的真实性、完整性负责。
　　『正确答案』√
　　【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述