第十章　主要经济业务事项账务处理

第三节　债权、债务的发生和结算

　　5.预付账款的核算

　　预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

　　企业应该设置“预付账款”科目，期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

　　企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例题·分录题】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元/吨，所需支付的款项总额为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。

　　【正确答案】

　　甲公司应编制会计分录如下：

　　（1）预付50%的货款时：

　　借：预付账款——乙公司　　　25000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　25000

　　（2）收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　50000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）8500

　　贷：预付账款——乙公司　　　　　　　58500

　　借：预付账款——乙公司　　　　　　　　33500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　33500